自考00233税法知识点串讲资料.pdf

第一章 税法基本理论 第一节 税收的概念和根据 一、税收的概念 （一）税收的形式特征 定性 即所 “税收三性”。 式特 ，我 多数学者将其概括为强制性、无偿性和固 ， 谓 税收的形 征 国 税收强制性，是指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行为加以约束的 特性。 需 接报酬或代价，税收的 需要 接偿还，也不 要付出任何形式的直 纳 人既不 直 税收无偿性，是指国家税收对具体 税 这种无偿性特征是对具体纳税人来说的。无偿性是税收的关键特征， 税收固定性，是指国家税收必须通过法律形式，确定其课税对象及 一单 每 位课税对象的征收比例或数额，并保持 相对稳定和连续、多次适用的特征。 （二）税收的本质特征 收 国家为一方主体的依法无偿地参与社会产品分配而形成的特殊分配关系。 税收的根本性质，即税 的本质，是 （三）税收的社会属性 税收不仅是一个分配范畴，同时也是一个历史范畴。 二、税 的分类 收 1．根据征税对象的性 点 质和特 不同，可以将税收划分为流转税、所得税、财产 行 税、 为税和资源税五大类。流转 指 品交 税是 以商 换和提供劳务为前提，以 流转额 非 流 为征 商品 和 商品 转额 税对象的税种。所得税是 纳税人的所 或 以 得 收益额为征税对 的税种 象 。财产税 指 是 以国家 人的 些 规 的纳税 某 特定 定 价 财产数 或 值 量 额为征税对象的税种。行为税 是指以某种特定行为的发生为条件，对行为人加以征税的税种。资源税是指以占用和 发 开 国有自然资源获取的收入为 征税对象的税种。 是 由纳税人自己承担税负的税种。间 为 接税和间接税。直接税 指 ． 据税收最终归宿的不同，可以将税收划分 直 2 根 接税是指纳税人可以将税负转移给他人，自己不直接承担税负的税种。 类 税、 税和 方共享税。这种分 方 3．根 配 分为中央 地方