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{财务管理财务会计}财务 初级会计实务考试讲义 （十二）掌握对账、结账和错账更正方法 （十三）熟悉会计科目的概念、分类和设置原则、会计凭证、会计账 薄的种类 （十四）熟悉会计凭证的传递与保管 （十五）熟悉会计账薄的更换与保管 （十六）熟悉不同账务处理程序 （十七）熟悉会计电算化 （十八）了解事业单位会计要素 （十九）了解账户与会计科目、账户与账薄的联系和区别 （二十）了解账务处理程序的意义和种类 ［考试内容］ 第一节会计概述 一、会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种 经济管理工作。 二、会计的职能 会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。 会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活 动进行确认、计量、记录和报告，为各有关方面提供会计信息。 会计监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合 理性进行审查。 三、会计的对象 会计的对象是指会计所核算和监督的内容，即特定主体能够以货币表 现的经济活动。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运 动。资金运动包括特定主体的资金投入、资金运用和资金退出等过程。 第二节会计要素 一、会计要素 （一）会计要素及其内容 会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。 企业会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用 和利润。其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素主要反映企业 的财务状况；收入、费用和利润三项会计要素主要反映企业的经营成 果。 事业单位会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出。 （二）反映企业财务状况的会计要素 1.资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、 预期会给企业带来 经济利益的资源。资产的主要特征有： （1）资产是由企业过去的交易或事项形成的。企业过去的交易或事 项包括购买、生产、 建造行为或者其他交易或事项。预期在未来发生的交易或事项不形成 资产。 （2）资产是由企业拥有或者控制的资源。由企业拥有或者控制，是 指企业享有某项资 源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业 所控制。 （3）资产预期会给企业带来经济利益。预期会给企业带来经济利益， 是指直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。 资产按流动性分类，可分为流动资产和非流动资产。 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主 要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年） 变现的资产以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债 的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产主要包括货币资金、 交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收 股利、其他应收款、存货等。 非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定 资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等。 2.负债 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出 企业的现时义务。负债的主要特征有： （1）负债是企业过去的交易或事项形成的现时义务。现时义务是指 企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或事项形成的义务， 不属于现时义务，不应当确认为负债。 （2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。 负债按流动性分类，可分为流动负债和非流动负债。 流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的 而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、 或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。 流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付 职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。 非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债券 等。 3.所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司 的所有者权益又称为股东权益。 所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分 配利润。其中，资本公积包括企业收到投资者出资超过其在注册资本 或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 盈余公积和未分配利润又合称为留存收益。 （三）反映企业经营成果的会计要素 1.收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所 有者投入资本无关的经济利益的总流入。 2.费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向 所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 3.利