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{财务管理收款付款}购货 与付款循环审计讲解 财政部发布的《内部会计控制规 --采购与付款（试行）》中，不仅明确了单位应当建立对 采购与付款内部控制的监督检查制度，单位监督检查机构或人员应通过实施内部控制测试和 实质性测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行，而且 明确了采购与付款内部控制监督检查的主要内容；包括： （1）采购与付款相关业务岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在采购与付款业务不相 容职务混岗的现象； （2）采购与付款业务授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采购与付款业务的授权批准 手续是否健全，是否存在越权审批的行为； （3）应付账款和预付账款的管理。重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和 合法性；。 （4）有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、 注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。 2 ．购货业务控制目标与内部控制的特性： 管理当 控制目标 关键内部控制