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{财务资产管理}资产类递 延所得税资产 递延所得税资产实质性程序 被审计单位： 索引号： ZY 项目： 递延所得税资产 财务报表截止 /期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 存 权利 计价 列 完整性 在 和义务 和分摊 报 A 资产负债表中记录的递延所得税资产是存在的。 √ B 所有应当记录的递延所得税资产均已记录。 √ C 记录的递延所得税资产由被审计单位拥有或控制。 √ D 递延所得税资产以恰当的金额包括在财务报表中， √ 与之相关的计价调整已恰当记录。 E 递延所得税资产已按照企业会计准则的规定在财 √ 务报表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 可供选择的审计程序 索引号 程序 1.获取或编制递延所得税资产明细表，复核加计是否正确，并 ZY2 D 与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 D 2.检查被审计单位采用的会计政策是否为资产负债表债务法。 略 3.检查被审计单位用于确认递延所得税资产的税率是否根据税 略 D 法的规定，按照预期收回该资产期间的适用税率计量。 4.识别被审计单位期初递延所得税资产和递延所得税负债的项 略 AB 目及金额，以及对当期经营损失以及未来期间的影响。 5.检查是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异 略 ADC 的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所 得税资产，并检查提供证据是否充分。 6.检查递延所得税资产增减变动记录，及可抵扣暂时性差额的 略 形成原因，确定是否符合有关规定，计算是否正确，预计转销 期是否适当，并特别关注下列事项： ABD (1)检查是否存在同时具有下列特征的交易因资产或负债的初 始确认而产生的递延所得税资产不应予以确认，而被审计单位 予以确认的情况： 1)该项交易不是企业合并； 审计 可供选择的审计程序