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{财务管理内部控制}国有 企业内部控制问题  5.3.2 建立员工激励机制，改进薪酬体系 51-57  结论 57-59  参考文献 59-62  后记 62-63 国内现状 我国内部控制的实践和理论研究均起步较晚，1986 年财政部颁布的《会计基础工 作规范》首次对内部控制制度作了明确规定。1997 年 1 月中国注册会计师协会颁 布实施了《独立审计具体准则第九号——内部控制与审计风险》，以便会计师事 务所评估审计风险，提高审计效率，保证执业质量。该规范将内部控制定义为： 被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全、完整，防止、发现、 纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。 内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。[1]1999 年颁布的《会计法》是 我国第一部体现内部会计控制的法律,代发论文，该法律明确提出，各单位应当 建立、健全本单位内部会计监督制度。2000 年 11 月证监会发布《公开发行证券 公司信息披露编报规则》，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司 应建立健全内部控制制度，在招股说明书中专设一部分，用来说明其内部控制的 完整性、合理性和有效性，并对内部控制评价报告的形式作出报告。[2]2001 年 中国注册会计师协会制定的《内部控制审核指导意见》规定注册会计师必须出具 内部控制审核报告，在审计规范中明确了对内部控制评价的要求。2001 年 6 月财 政部颁布了《企业内部会计控制规范——基本规范(试行)》、《内部会计控制规范 ——货币资金(试行)》，2002 年 12 月颁布了《内部会计控制规范——销售与收 款（试行）》和《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》。[3]2002 年 9 月中 国人民银行颁布《商业银行内部控制指引》，用以防范金融风险，保障银行体系 安全稳健运行,发表论文。2003 年 11 月 25 日，审计署审计长会议通过《审计机 关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关 内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》 （该评价准则目前已失效），自2004 年 2 月 1 日起施行。[4]2004 年 8 月 20 日， 中国银行业监督管理委员会第25 次主席会议通过《商业银行内部控制评价试行 办法》，自 2005 年 2 月 1 日起施行。2005 年 2 月 28 日，为规范保险中介机构内 部运行，防范经营风险，促进保险中介机构安全稳健运行，中国保险监督管理委 员会发布《保险中介机构内部控制指引（试行）》（保监发[2005]21 号）。2006 年 12 月 8 日，为促进商业银行建立和健全内部控制，防范金融风险，保障银行体系 安全稳健运行，中国银行业监督管理委员会第 54 次主席会议通过《商业银行内 部控制指引》，并自公布之日 2007 年 7 月 3 日起施行，对我国内部控制制度的建 设起着重要的指引作用。[5]2008 年 6 月份，财政部等颁布了《企业内部控制基 本规范》，并从 2009 年正式施行。应该说此次发布的《规范》，确立了我国企业 建立和实施内部控制的基础框架，立足我国国情的同时，与国际发展潮流保持趋 同，是我国改革开放几十年以来在会计领域取得的重大成果之一。 国外现状 前言 自2001 年 “安然事件曝光以来，美国相继曝出环球通讯、世界通信、施乐、默克制药等国 际性大型上市公司会计造假丑闻，充分暴露出内部信息披露形成虚设等问题。在我国，从几 年前的琼民源、猴王、郑百文、银广夏，到近期发生的中航油巨额亏损、四川长虹巨额应收 款欠款案，无不显示出我国公司治理环境中内部控制环节的薄弱以及有关信息披露的缺乏。 美国和我国企业内部控制体系的设计有效性和执行有效性存在一定的问题，但是没有引起相 应的关注。 我国对内部控制的关注始于 20 世纪 80 年代末，90 年代后期我国政府开始重视内部控制的规 范化建设，财政部、监事会、银监会、审计署等组织均出台了关于内部控制评价方面的规范。 应该说，这些规范对于推动企业将强内部控制构建起到了相当大的作用，但是也应该意识到， 如何具体地实施内部控制尚缺乏明确的规定，相当多的企业或者职员、管理层对内部控制的 真正含义仍未了解。