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{财务管理内部控制}内部 控制审计审计方案资本性 支出审计方案 3 取得有关资本性支出业务流程的现 政策和程序记录，评价其是否及时更 新和充分适用。 4 了解并记录被审计单位资本性支出业 出 自 中 国 务流程的组织架构和管理模式（如： 最 大 的 资 集中采购或分散采购）及在物资采购 料库下载 架构中各级公司的职责分工。 流程目标 关键运作要素 资本性支出采购遵循公司管理制度和  合格供应商的选 1 规定进 择 2 资本性支出采购以公平交易价格进  与供应商关系 3 资本性支出购入资产质量得以保证  成本控制  购入资产质量可 4 资本性支出项目所涉及的相关资产和 满足项目建设的 应付账款记录及时、真实、准确和完 需要 整，并符合有关会计准则的要求 出自中国最大的资 对资本性支出的购买、使用、保养和 料库下载 授权的职责存在适当分离，减少舞弊 5 的发生 流程风险 对应流程目 标 1 有关资本性支出的政策和流程可能未能良好 1 建立和纪录； 2 对个别供应商可能存在依赖性； 2,3 3 供应商选择可能未建立在公平公正基础之 2,3 上； 流程风险 对应流程目 标 4 合格供应商名录的建立和修订可能未经充分 2,3 授权；出自中国最大的资料库下载 5 可能未能对供应商表现进行定期评价，以保 2,3 证供应商资质的延续性； 6 资本性支出可能未经适当授权或批准； 5 7 采购人员可能未就其与供应商的利益冲突做 2,5 出充分声明； 8 采购合同的签订可能不符合现行法律法规；