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{财务管理税务规划}外贸 企业出口退税筹划分析 设计的 “单票对应法” “单票对应法”顺应对外贸易行为特征， 具有计算简便，易于掌握，减少疑点，利于复查，提高出口工作效率 等优点，因此外贸企业出口退税目前全部使用此方法申请办理出口退 税。此次调整，重点提出并规范了 “单票对应法”、“关联号”、“分 批申报单” 、 “申报年月与批次”等几个基本概念的内涵和外延，成 为至今为止的外贸企业出口退税管理的重要基础 “单票对应法”是指出口报关单（出口退税专用）、外汇核销单（出 口退税联）和增值税专用发票抵扣联（消费税产品退税还包括专用税 票）、出口发票（总局最新政策可以不报）等一一对应，退税出口数 量等于进货数量，无论是出口或进货不保留结余。使用 “单票对应法” 的前提是进货数量等于出口数量，若出口数量大于进货数量时，须等 进货充足时，申报退税，否则视同放弃多于出口数量的退税；若进货 数量大于出口数量，可以采取将多余的进货进行分批，结余部分留在 以后申报 “分批单”指外贸企业采用单票对应法申报退税时，如进货有结 余，则需要将结余部分开具分批单进行分割，以此反映结余进货金额 的票据。分批单作为进货凭证的替代物，具有进货凭证的地位和效力， 它等同于进货凭证可以申报退税 由于全国各地对外贸企业管理存在多种地区性的概念和不同理解， 出口退税项目开发组提出了 “关联号”这个纯逻辑性概念，用来表示 一笔 “出口业务” ，构成申报退税的进货和出口的关联关系，同时也 作为出口退税申报、审核的最小单位，一直沿用至今 一、关联号的基本含义 作为外贸企业，在申报退税时，应先进行业务的配单，即先将用 于申请退税的原始凭证收齐，然后根据其业务发生的真实性和关联性， 进行进货凭证与出口凭证的关联对应，保证出口退税的准确 “关联号”就是将退税凭证组织在一起，使购进与出口有了对应 关系： “关联号”是进货数量和出口数量对应的桥梁，是仅用于单票 对应方式下的进货业务和出口业务的唯一关联，以关联号为最小出口 退税申报、审核单位，每笔计算出口退税额。即同一关联号下，进货 和出口数量等同 二、关联号下退税计算 关联号下的退税计算是：在关联号内按同一商品码进行加权平均 计算每笔出口的实际退税额，出口和进货均不结余 根据出口企业设定的关联号，系统将该关联号下的所有增值税发 票按商品代码加权平均，计算出平均单价及平均退税率，再与该关联 号下报关单出口数量乘以平均单价再乘以平均退税率计算出企业的 出口退税额 进货采取按同一商品码下的商品汇总生成 “平均单价” 、 “平均 退税率”以及退税进货的总数量、总计税金额、总可退税额。平均分 配至出口数量中计算出口退税额 1 、对于一票出口对应一票进货和多票出口对应一票进货方式 应退税额=∑出口数量×单价×退税率 2 、对于一票出口对应多票进货，按相同商品代码计算 应退税额=出口数量×加权平均单价×按进货计算的平均退税率 加权平均单价=∑每笔进货计税金额/∑每笔进货数量 按进货计算的平均退税率=∑每笔应退税额/∑每笔进货计税金额 3 、对于多票出口对应多票进货的计算 应退税额=∑出口有效数量合计数×加权平均单价×按进货计算的平 均退税率 出口有效数量合计数=∑关联号内每笔有效出口数量（《=∑关联 号内进货数量》 加权平均单价=∑关联号内每笔进货计税金额/∑关联号内每笔进 货数量 按进货计算的平均退税率=∑每笔应退税额/∑每笔进货计税金额 申报系统中的进货出口数量的关联检查主要是对进货数量和出口 数量进行一致性的检查，检查会列出详细的错误信息，如：关联号、 商品代码、进货数量、出口数量等。目的是找出错误以便于提醒外贸 企业进行修改 出口商品换汇成本是指：商品出口净收入每美元所需要的人民币 总成本，即用多少人民币换回一美元 出口退税审核系统换汇成本计算公式： 出口退税出口明细申报表中同一关联号项下同一商品代码下每笔 出口的换汇成本= [计税金额＋计税金额× （征税率-退税率）-应退消费税]÷美元出 口额 出口退税申报系统换汇成本计算公式： 出口退税出口明细申报表同一关联号项下同一商品代码的换汇成 本= [∑计税金额＋∑计税金额× （征税率-退税率）-∑应退消费税]÷∑ 美元出口额 进货