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财务会计会计基础打印资料 一、安阳相州会计培训有限公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售甲产品，适用的增值 税税率为 17％，假定不考虑其他相关税费。该公司 2013 年 7 月发生以下经济业务： （1）对外销售甲产品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为400000 元，增值税税额 为 68000 元。商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本 250000 元。 （2）通过银行转账向红十字会捐赠5000 元。 （3）计算分配本月应付职工工资共计110000 元，其中产品生产人员工资 80000 元，企业行 政管理人员工资 30000 元。 （4）计提本月生产设备折旧50000 元，管理用设备折旧 8000 元。 （5）将使用过的生产设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为82000 元 增值税额为 13940 元。出售日，该设备原价为 100000 元，已计提累计折旧 19400 元，未提 取过减值准备。 要求：依据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。 答案： （1）确认收入时的会计分录，借：银行存款468000 ；贷：主营业务收入400000 ；贷：应交 增值税（销项税额）68000 ；结转成本时的会计分录，借：主营业务成本250000 ；贷：库存 商品 250000 。 （2）借：营业外支出5000 ；贷：银行存款5000 （3）借：生产成本80000 ；借：管理费用30000 ；贷：应付职工薪酬110000 。 （4）借：制造费用50000 ；借：管理费用8000 ；贷：累计折旧58000 。 （5）首先结转固定资产的账面价值至固定资产清理的借方，借：固定资产清理80600 ；借： 累计折旧19400 ；贷：固定资产100000 ；将处置固定资产取得的收入结转至固定资产清理的 贷方，借：银行存款 95940 ；贷：固定资产清理82000 ；贷：应交增值税（销项税额） 13940 ；最后将处置固定资产的净收益结转至营业外收入，借：固定资产清理1400 ；贷：营 业外收入 1400 。 二、建业公司 2014 年有关损益类科目的年末余额如下： 科目名称 结账前余额（单位：元） 主营业务收入 4 500 000 （贷） 其他业务收入 525 000 （贷） 投资收益 450 000 （贷） 营业外收入 37 500 （贷） 主营业务成本 3 450 000 （借） 其他业务成本 300 000 （借） 营业税金及附加 60 000 （借） 销售费用 375 000 （借） 管理费用 450 000 （借） 财务费用 75 000 （借） 营业外支出 150 000 （借） 建业公司适用的所得税率为 25% ，假定当年不存在纳税调整事项。建业公司按当年净利 润的 10%提取法定盈余公积，按当年净利润的 5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利 润 500 000 元。要求：（1）编制建业公司年末结转各损益类科目余额的会计分录；（2）计 算建业公司2014年应交所得税金额；（3）编制建业公司确认并结转所得税费用的会计分录；（4） 编制建业公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目的会计分录； （5）编制建业公司提取盈余公积和宣告分配利润的会计分录。 答案： （1）将损益类科目的贷方余额结转至本年利润的贷方，借：主营业务收入4500000 ；借： 其他业务收入 525000 ；借：投资收益450000 ；借：营业外收入37500 ；贷：本年利润 5512