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{ 套表模板} 固定加速折旧表填写解 收政策 01 执行口径 执行口径 02 案例及报表填写规范 03 年度所得税处 年度所得税处 00 44 相关文件 政部、国家税局下了完善固定加速折旧政 策的文件： 财税 〔2014 〕75 国家税务总局公告 新闻通稿 2014年第64号 号 《财政部 国家 《国家税务总局 国家税务总局 税务总局关于 关于固定资产加 所得税司有关 完善固定资产 速折旧税收政策 负责人就完善 加速折旧企业 有关问题的公告 固定资产加速 所得税政策的 折旧企业所得 通知 税政策答记者 2014.10.20 2014.11.14 问 2014.11.21 一、执行口径 一、会计与税收处 税收加速折旧办法 1、缩短折旧年限方法：对其购置的新固 定资产，最低折旧年限不得低于 《实施条 例》第六十条规定的折旧年限的60 ％；若 为购置已使用过的固定资产，其最低折旧 年限不得低于 《实施条例》规定的最低折 旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。 最低折旧年限一经确定，一般不得变更。 一、执行口径 一、固定资产范围 此次完善固定资产加速折旧企业所得税政策中“固定资产” 的范围，包括以下几项： 二、执行口径 一、会计与税收处 税收加速折旧办法 2、双倍余额递减法：是指在不考虑固定资产预计净残值 的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的 金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。 应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值 没有减去预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应 在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预 计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下：年折旧率＝ 2÷预计使用寿命（年）×100％ 　　月折旧率＝年折旧率÷12 　　月折旧额＝月初固定资产账面净值×月折旧率 一、执行口径 一、会计与税收处 税收加速折旧办法 　3、年数总和法：又称年限合计法，是指将固定资产的原 值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用 寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递 减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下： 　　年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和 ×100% 　　月折旧率＝年折旧率÷12 　　月折旧额＝（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率 一、执行口径 一、会计与税收处 企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的 折旧额可全额在税前扣除。 ——2014年第29号公告 企业会计处理上是否采取加速折旧方法，不影响企业享受加 速折旧税收优惠政策；企业在享受加速折旧税收优惠政策时， 不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。 ——后续管理要注意：回转 企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受加速折旧政策的， 在享受研发费用加计扣除时，应按照研发费用加计扣除的有 关文件，就已经进行会计处 的折旧、费用等金额进行加计 扣除。 一、执行口径 二、加计扣除如何把握