{销售管理套表}五组顺销下的合并报表编制.pdfVIP

{ 售管理套表} 五下的合并表制 完全权益法 VS. 不完全权益法 事项 完全权益法 不完全权益法 被投资企业实现净利润（如为 调增（或调减）长期股权投资 调增（或调减）长期股权投资的 净亏损则符号相反） 的账面价值和投资收益。 账面价值和调增投资收益。 被投资企业宣告发放或支付现 调减长期股权投资的账面价值 调减长期股权投资的账面价值和 金股利 和投资收益。 投资收益。 被投资企业宣告发放股票股利 按表决权资本比例计算应分得 按表决权资本比例计算应分得的 的股利，冲减长期股权投资 股利，冲减长期股权投资账面价值。 面价值。 被投资企业与被投资企业之间 在编制合并报表抵销分录时， 在编制合并报表抵销分录时，无 存在的未实现损益或推定损益 需要调整长期股权投资的账面 需调整长期股权投资的账面价值 （如存货中包含的未实现损益 价值和投资收益。 和投资收益。 等等） 投资企业的投资成本与其所拥 日常处理时要区分为可辨认净 日常处理时要区分为可辨认净资 有的被投资企业所有者权益重 资产变化与合并价差的不同。 产变化与合并价差的不同。净资 估价值前后账面价值的份额之 净资产重估之前的价值份额与 产重估之前的价值份额与投资成 间存在差异 投资成本之间的差额先调整可 本之间的差额先调整可辨认净资 辨认净资产份额，其余作为合 产份额，其余作为合并价差，列 并价差，列为企业的商誉，且 为企业的股权投资差额，且均要 均要分期摊销；编制合并报表 分期摊销；编制合并报表抵销分 抵消分录时，需要对合并价差 录时，不需要对合并价差（包括 母公司理 主体理 子公司少数股益不包括 子公司少数股益包括 在合并 表的股益 在合并 表的股 内，列在合并表 益内，列在合并 和股 益 表的股益内 子公司少数股享收益 子公司少数股享收益份 份 作用目从合并 作合并利的一部分 利中扣除 子公司同一采双 重价（母公司有的股 子公司同一采一 价 （子公司表目均 部分按公允市价价， 按公允市价 价） 少数股有的部分按子 公司原 面价价） 商誉按全部商誉列示 商誉列示属于母公司部分 公司 交易中未利， 公司 交易中未利， 从合并利中100%地 行 从合并利中100%地 抵 ，逆 将抵按多数 行抵 ，逆 按母公司