{财务管理内部控制}企业内部控制审计指引及解读.pdfVIP

{财务管理 内部控制}企 业内部控制 审计指引及 解读 内部控制有效性的意见。 第三十二条注册会计师对在审计过程中注意到的非财务报告内 第六章出具审计报告 部控制缺陷，应当区别具体情况予以处理： 第二十七条注册会计师在完成内部控制审计工作后，应当出具 （一）注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的， 内部控制审计报告。标准内部控制审计报告应当包括下列要素： 应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制 （一）标题； 审计报告中说明； （二）收件人； （二）注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的， （三）引言段； 应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改 （四）企业对内部控制的责任段； 进，但无需在内部控制审计报告中说明； （五）注册会计师的责任段； （三）注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的， （六）内部控制固有局限性的说明段； 应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改 （七）财务报告内部控制审计意见段； 进；同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制 （八）非财务报告内部控制重大缺陷描述段； 重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标 （九）注册会计师的签名和盖章； 的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关 （十）会计师事务所的名称、地址及盖章； 风险。 （十一）报告日期。 第三十三条在企业内部控制自我评价基准日并不存在、但在该 第二十八条符合下列所有条件的，注册会计师应当对财务报告 基准日之后至审计报告日之前（以下简称期后期间）内部控制 内部控制出具无保留意见的内部控制审计报告： 可能发生变化，或出现其他可能对内部控制产生重要影响的因 （一）企业按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应 素。注册会计师应当询问是否存在这类变化或影响因素，并获 用指引》、《企业内部控制评价指引》以及企业自身内部控制制 取企业关于这些情况的书面声明。 度的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制； 注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效 （二）注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求 性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发 计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。 表否定意见。 第二十九条注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺 注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的， 陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告 应当出具无法表示意见的内部控制审计报告。 使用者注意的，应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予 第七章记录审计工作 以说明。 第三十四条注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第 注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒内 1131 号——审计工作底稿》的规定，编制内部控制审计工作底 部控制审计报告使用者关注，并不影响对财务报告内部控制发 稿，完整记录审计工作情况。 表的审计意见。 第三十五条注册会计师应当在审计工作底稿中记录下列内容： 第三十条注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重 （一）内部控制审计计划及重大修改情况； 大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制