会计制度设计指南课件-15 固定资产、无形资产内部控制与核算规程设计.pptVIP

第十五章 固定资产、无形资产内部控制与核算规程设计 【本章学习目标】通过本章学习，要求学生了解固定资产、无形资产内部控制的要求与内容；掌握固定资产业务核算程序的设计要点；掌握固定资产、无形资产核算的方法。 第一节 固定资产、无形资产的内部控制要求与内容 一、固定资产内部控制的要求与内容 （一）固定资产内部控制的要求 1.根根据固定资产特点和管理要求，固定资产业务会计处理程序设计的要求是能保证固定资产实物的安全和完整。 2.准确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用。 3.充分发挥固定资产的作用。 （二）固定资产内部控制的内容 1.岗位分工与授权批准控制 （1）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行； （2）固定资产采购、验收与款项支付； （3）固定资产投保的申请与审批； （4）固定资产处置的申请与审批，审批与执行； （5）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 2.取得与验收控制 3.使用与维护控制 4.处置与转移控制 二、无形资产内部控制的要求与内容 （一）无形资产内部控制的要求 1.确保无形资产取得的合理性。 2.建立和健全无形资产的原始凭证和管理制度。 3.要保证无形资产信息的真实性和完整性及在财务报表上的正确披露。 （二）无形资产内部控制的内容 1.预算和审核控制 2.会计核算控制 3.保密控制 4、无形资产摊销控制 第二节 固定资产业务核算程序的设计 一、设备更新申请批准程序设计 1.由设备管理部门编制设备更新计划交总工程师室（或类似机构）审批； 2.经审批后，如属外购设备，总工程师室编制购买通知单一式三份，如属自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造； 3.设备管理部门根据购买通知单与供货单位签订合同，并将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为外购设备付款和自制设备核算的依据。 该流程的关键控制点有： 1.设备更新计划必须经过审批才能实施； 2.财会部门参加合同的会签。 二、设备采购、验收、付款程序设计 1.供货单位根据合同发货后，将设备购买发票和运输提货单函寄设备管理部门； 2.设备管理部门根据有关设备购买通知单和合同编制设备入库单一式三联，并分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货； 3.企业内部运输部门提取设备后编制到货清单，并交设备管理部门验收，验收无误后登记设备库存账，并通知财会部门付款； 4.财会部门核对合同副本和购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。 设备采购、验收、付款程序见图15-2所示。 该流程的关键控制点有： 1.提货、验收、付款分管； 2.设备验收、付款均要核对有关合同和凭证； 3.定期进行账账、账实核对。 三、设备报废清理程序设计 1.设备使用部门提出设备报废申请报设备管理部门； 2.设备管理部门审核同意后，注销该部门的固定资产卡片，并在固定资产登记簿做好记录； 3.设备管理部门通知使用部门注销固定资产卡片，通知清理部门清理报废设备，通知会计部门注销固定资产卡片，并进行固定资产报废清理核算。 该流程的关键控制点有： 1.设备报废必须经过审核后才能办理； 2.对固定资产增减变动及时做好记录； 3.定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡、账实相符。 第三节 固定资产、无形资产核算方法的设计 一、固定资产业务核算方法的设计 （一）固定资产取得的核算方法 （二）固定资产折旧的核算 1.固定资产折旧的提取范围 2.固定资产折旧的计算方法 （三）固定资产日常维护的核算 （四）固定资产出售、报废和毁损 （五）固定资产清查 （六）固定资产的期末计价 二、无形资产业务核算方法的设计 （一）无形资产取得的核算 （二）无形资产摊销的核算 （三）无形资产期末计价的核算 （四）无形资产处置的核算 思考题 1.固定资产业务内部控制的要求有哪些? 2.无形资产业务内部控制的要求有哪些? 3.固定资产业务内部控制包括哪些要点? 4.无形资产业务内部控制包括哪些要点? 5.设备更新申请批准程序设计要点有哪些? 6.设备采购、验收、付款程序设计要点有哪些? 7.设备报废清理程序设计要点有哪些? 8.如何设计固定资产业务的核算方法? 9.如何设计无形资产业务的核算方法? * *