税费计算与筹划 增值税税率和征收率 2.1.7增值税税率与征收率.pptxVIP

增值税税率与征收率增值税计算与筹划》》增值税税率与征收率一税率（1）销售和进口除执行9％低税率的货物以外的货物；（2）提供加工、修理修配劳务；（3）有形动产租赁服务。113%29%》》增值税税率与征收率一税率 （1）货物： 销售货物设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。①粮食、食用植物油、食用盐、农产品；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；④饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚；【记忆提示】低税率四大类：基本温饱、生活用能源、精神文明、农业生产。 》》税率与征收率【注意1】低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品。【注意2】执行低税率粮食及农产品为“初级农产品”。【注意3】“农产品、食用盐、居民用煤炭制品、农机”易成为命题点。（农机配件按照13％征税）（2）销售服务、无形资产和不动产：交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权。 【例题●多选题】》》增值税税率与征收率根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用9％的税率的是（　）。A.洗衣液B.文具盒C.杂粮 D.玉米胚芽 【答案】CD36%》》增值税税率与征收率一税率 增值电信、金融、现代服务（租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）【注意1】动产租赁税率13％的原因：动产是企业购买的，购买时适用的税率是13％，前后对应。【注意2】不动产租赁税率9％的原因：不动产是企业自建或者购买的，自建时，涉及的建筑服务和转让入地使用权的税率是9％，购买时适用的税率是9％，前后对应。40》》增值税税率与征收率一税率（1）纳税人“出口”货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （2）单位和个人提供的“跨境应税行为”税率为零。 【例题●单选题】》》增值税税率与征收率下列项目中，适用增值税零税率的是（　）。A.国际运输服务B.在境外提供的广播影视节目的播映服务C.工程项目在境外的建筑服务D.存储地点在境外的仓储服务 【答案】A 【例题●单选题】》》增值税税率与征收率下列各项增值税服务中，增值税税率为13％的是（　）。A.邮政服务B.交通运输服务C.有形动产租赁服务D.增值电信服务 【答案】C二征收率》》增值税税率与征收率一（1）小规模纳税人：除销售“旧货”、“自己使用过的固定资产”、取得（或房地产企业小规模纳税人自建）的“不动产”和“进口货物”外的应税行为。【理解】旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物，但不包括自己使用过的物品。（2）一般纳税人下列销售行为，按照3％的征收率纳税①寄售商店代销寄售物品；（寄售代销）②典当业销售死当物品。（死当销售）13%》》增值税税率与征收率（3）一般纳税人销售下列自产货物，“可选择”按照3％的征收率纳税①县级及以下小型水力发电单位生产的电力；②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；④用微生物、人或动物的血液或组织等制成的生物制品；⑤自来水；⑥商品混凝土。【注意1】上述六项内容是否执行3％的征收率由纳税人选择，如：自来水可以选择执行9％的税率，也可以执行3％的征收率，执行9％税率可以抵扣进项税额，执行3％的征收率按简易办法征税。【注意2】选择简易办法后，“36个月”内不得变更。13% 》》增值税税率与征收率应税项目计算方法销售旧货含税售价÷（1＋3％）×2％销售自己使用过的固定资产购入时不得抵扣且未抵扣过进项税（1）小规模纳税人（2）2009年以前购入的固定资产（3）2013年8月1日以前购入的2车1艇（小汽车、摩托车、游艇）购入时抵扣过进项税按13％的税率征收2依照3％征收率减按“2％”征收 》》增值税税率与征收率身份项目小规模纳税人非房地产开发企业转让、出租其“取得”的不动产（不含个人出租住房）房地产开发企业销售“自行开发”的房地产项目一般纳税人非房地产开发企业转让、出租其2016年4月30日前“取得”的不动产且选择简易方法计税的房地产开发企业销售“自行开发”的房地产老项目且选择简易方法计税的个人出售住房购买年限＜2全额购买年限≥2北、上、广、深非普通住房差额其他免征35％ 【例题●判断题】》》增值税税率与征收率小规模纳税人，转让其取得的不动产，按照3％的征收率征收增值税。（　） 【答案】×再 见增值税税率与征收率增值税一般纳税人发生应税行为分别适用4档 税率形式。1、下列情况适用13%的税率：（1）销售和进口除执行9％低税率的货物以外的货物；（2）提供加工、修理修配劳务；（3）有形动产租赁服务。