小企业会计准则货币资金讲解(新版)复习进程.pptVIP

三、库存现金的清查 例2-2 齐鲁公司，库存现金清查中，库存现金实存 数为2 014元，账面余额为2 060元。经查，上述现金短 缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。 （1）库存现金清查，发现短款时。作如下会计分 录： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 46 贷：库存现金 46 （2）经查，应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计 分录： 借：其他应收款—赵四 46 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 46 （一）库存现金短款 （一）现金的短款 待处理财产损溢 现金短款 库存现金 管理费用 （二）库存现金长款 （二）库存现金长款 待处理财产损溢 现金长款 营业外收入 库存现金 银行存款 一、银行存款的管理 银行存款，是指小企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业应当按照规定在其所在地银行开设账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。 （一）银行存款账户的种类 （二）银行存款账户的管理 银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法 规的规定 二、银行存款的核算 （一）银行存款的总分类核算 为了总括反映银行存款的增减变动情况， 小企业应设置“银行存款”账户进行核算。如 有外币银行存款的企业，应当分别按照人民币 和外币进行明细核算。 （二）银行存款的序时分类核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关 银行存款收支的情况，企业应当按照开户银行和 其他金融机构、存款种类等，设置 “ 银行存款 日记账 ”，由出纳人员逐日逐笔顺序登记。 例2-3 齐鲁公司，20××年12月份发生如下经济业 务： （1）销售给本市某超市商品一批，价款20 000元， 增值税 3 400元，收到转账支票一张，填写进账单，送 存银行，根据进账单回单联，作如下会计分录： （2）将超过库存限额的 2 000元现金送存银行。根 据“ 现金交款单 ”回单联。作如下会计分录： 借：银行存款 2000 贷：库存现金 2000 二、银行存款的核算 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400 （3）以银行存款支付行政管理部门电话费 8 000元，根据电信局付费单据。作如下会计分 录： 借：管理费用 8 000 贷：银行存款 8 000 （4）接银行转来信汇凭证收账通知，外地 某单位前欠货款4000元，已收妥入账。根据信 汇凭证收账通知，作如下会计分录： 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000 二、银行存款的核算 （5）以银行存款购买原材料一批，货款5000 元，增值税850元，开出转账支票。根据支票存 根，作如下会计分录： 借：原材料 5 000 应交税费—应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5 850 （6）开出汇兑凭证，汇出款项 35 100元支付 前欠光明公司货款。根据信（电）汇凭证回单和 有关单据，作如下会计分录： 借：应付账款 35 100 贷：银行存款 35 100 二、银行存款的核算 （7） 20××年11月，该小企业银行存款产生利息500元，确认利息收入作如下会计分录： 借：应收利息 5 00