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企业所得税税额筹划 Section投资产业的选择 sec02投资项目的选择 Section3投资地区的选择 Section4设立分公司或子公司 Section5把握税收起始年度 Section6合理选择境外所得已纳税额抵免方式 Section7把握技术转让的年度与金额 set创业投资企业投资目标选择  1投资产业选择  国家对于不同产业,在税收政策并不是一视同仁 而是有所偏爱的。有些产业是国家重点扶持的 而有些产业则是国家限制发展甚至禁止发展的 国家利用税收政策来对产业进行扶持或限制,企 业可以通过对投资行业的选择来进行税收筹划。 企业所得税减免优惠的产业: (1)农、林、牧、渔业(免、减半) (2)重点扶持的公共基础建设产业(三免三减半) (3)环境保护、节能节水行业(三免三减半) (4)高新技术产业(地区减免) (5)软件和集成电路行业(两免三减半15%)  例:种植中药材还是香料作物? 某企业准备投资于中药材的种植或者香料作物的 种植,预计种植中药材前三年每年投资100万元, 第四年至第六年每年投资150万元。前三年没有任 何收入,第四年至第六年分别获得毛收入200万元 300万元和300万元(已扣除各项流转税)。以后 每年投资额约500万元,纯收入可以保持在300万 元。如果投资于香料作物,前六年的状况与种植 中药材基本相当,以后每年纯收入可以保持在340 万元。该企业应当选择哪项业务进行投资?  ■如果该企业投资于中药材,则前六年总投资为:100× 3+150×3=750(万元),毛收入为:200+300+ 300=800(万元),纯收入为50万元。由于投资于中药 材的所得可以免税,因此,该企业第六年的税后纯收入为 50万元,以后每年的税后纯收入为300万元。 ■如果该企业投资于香料作物,前六年总投资为:100× 3+150×3=750(万元),毛收入为:200+300+ 300=800(万元),纯收入为50万元。由于投资于香料 作物的所得可以减半征收企业所得税,因此,该企业第六 年的税后纯收入为:50-50×25%×50%=43.75 (万元),以后每年的税后纯收入为:340-340×25% ×50%=297.5(万元)。 →投资香料作物的税后收入低于中药材,因此,如果企业条 件相同,该企业应当投资于中药材。  2投资项目选择  企业所得税减免优惠的产业 符合条件的环境保护、节能节水项目 开发新技术、新产品、新工艺 生产符合国家产业政策规定的产品 ·购置用于环境保护、节能节水、安全生产 等专用设备  例:如何利用新产品研发项目节税 某企业符合小型微利企业的从业人数和资产总 额标准,但预计年应纳税所得额会达到45万元 该企业如何进行纳税筹划?  ■若该企业不进行该纳税筹划,需要缴纳企业所得 税:45×25%=11.25(万元) ■若该企业可以进行一项新产品的研发,投入研发 资金10万元 该10万元研发费用可以直接计入当期成本 时可以加计扣除50%的费用,也就是可以在当期扣 除15万元的成本 样,该企业的应纳税所得额 就变成30万元,可以享受小型微利企业的低税率 优惠政策。经过纳税筹划。 需要缴纳企业所得税:30×20%=6(万元) 减轻税收负担:11.25-6=5.25(万元)。  3投资地区选择