税费计算与筹划 关税征收制度 4-1 关税的征收制度.pptxVIP

; 关税是对进出我国国境或关境的货物、物品征收的一种税。 注意：关境与国境有时不完全一致 关境﹤国境 国境内设立自由港、自由贸易区， 如香港、澳门是单独关境区。 关境﹥国境 关税同盟、组成共同的关境、实施统一的关税法令和对外税则，如欧盟。;【知识准备】 ;一、关税的分类;一、关税的分类;例1：录像机完税价格高于2000美元/台，每台征收从量税，税额为7000元，再加上3%的从价税。 例2：我国对进口天然橡胶与东盟协定的关税税率为20%或1200元/吨； 例3：2014年我国对关税配额外进口的棉花的关税税率： 1）当进口棉花完税价格高于或等于15元/千克时,暂定从量税率为0.570元/千克； 2）当进口棉花完税价格低于15元/千克时，暂定从价税率为5%-40%。;一、关税的分类;二、纳税人 1.贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。 2.物品的纳税人 （1）入境旅客随身携带的行李、物品的持有人； （2）各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人； （3）馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人； （4）个人邮递物品的收件人。 ;答案解释; 三、征税对象 准许进出关境的货物和物品。 货物指贸易型商品； 物品指入境旅客随身携带的行李物品，个人邮递物品，各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。 对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，同样征收进口关税。 ;【筹划思路】保税制度下，进口货物可以缓缴进口关税和其他国内税，在海关监管下于指定或许可的场所、区域进行储存、中转、加工或制造。若货物最终进口内销则需缴税，如此可获取资金时间价值，取得税收筹划的相对收益；若货物最终复运出口可以免征进口关税和其他国内税收。;四、税目 进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。 ;税则号列;五、税率 （一）进口关税税率 进口货物以货物的原产地为标准。 原产地的确定：“全部产地生产标准”、“实质性加工标准” “全部产地生产??准”是指进口货物完全在一个国家内生产或制造，生产或制造国即为该货物原产国。 “实质性加工标准”是指经过几个国家加工、制造的货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为货物的原产国。;（一）进口税率 ;（一）进口税率 ;答案解释;【筹划思路】改变原产地，享受关税优惠税率。 【筹划案例】位于甲国的D公司准备向乙国的A公司销售1 架飞机，但甲、乙两国之间未签订飞机整机进口的关税优惠协议，但A公司了解到，乙国与丙国之间签订了有关互惠条约，请问A公司可以如何筹划？ 【筹划分析】A公司可以跟D公司进行协商，使D公司将其产品的原产地由甲国变更到丙国，如此A公司在进口飞机时就可以享受相关的优惠政策。;（二）出口税率 我国出口税则为一栏税率，即出口税率。目前我国仅对少数资源性产品及易于竞相杀价，盲目进口，需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。;（四）税率的确定 （1）进出口货物，应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税； （2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税； （3）进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日实施的税率，但另有规定除外。;六、关税的税收优惠 （一）法定减免税 1.法定性免征关税情形： （1）一票货物关税税额在人民币50元以下的； （2）无商业价值的广告品及货样； （3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资； （4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品； （5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还； （6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。 ;六、关税的税收优惠 （一）法定减免税 2.法定酌情减免关税： （1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的； （2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的； （3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。 ;六、关税的税收优惠 （一）法定减免税 为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原材料、辅料、零件、部件、配套件和包装物料，海关按照实际加工出口的成品数量免征进口关税；或者对进口料、件先征进口关税，再按照实际加工出口的成品数量予以退税。 中国缔结或参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，海关应当按照规定减免关税。 ;答案解释;答案解释;六、关税的税收优惠 （