华泽钴镍关联方交易审计案例探讨.pdf

目 录 1 引言1 1.1 研究背景与意义1 1.1.1 研究背景1 1.1.2 研究意义1 1.2 文献综述3 1.2.1 关于关联方交易的研究3 1.2.2 关于关联方交易审计风险的研究4 1.2.3 关于关联方交易审计方法的研究4 1.2.4 文献述评5 1.3 研究思路与方法6 1.3.1 研究思路6 1.3.2 研究方法7 1.4 本文的基本框架7 2 关联方交易审计理论概述9 2.1 关联方及其交易的定义9 2.1.1 关联方的定义9 2.1.2 关联方交易的定义10 2.2 关联方交易审计涵义与原则11 2.2.1 关联方交易审计涵义11 2.2.2 关联方交易审计原则12 2.3 关联方交易审计的内容13 2.3.1 审计关联方交易的存在性和合规性13 2.3.2 审计关联方交易的公允性13 2.3.3 审计关联方交易的披露内容14 2.4 关联方交易审计的风险14 2.4.1 关联方交易审计的重大错报风险14 2.4.2 关联方交易审计的检查风险15 2.5 关联方交易审计的理论基础15 2.5.1 信息不对称理论15 2.5.2 委托代理理论16 2.5.3 交易成本理论16 3 华泽钴镍关联方交易审计案例分析17 3.1 华泽钴镍案例概况17 I 3.1.1 基本情况介绍17 3.1.2 主要关联方介绍19 3.1.3 舞弊事件介绍20 3.2 华泽钴镍关联方交易舞弊手段20 3.2.1 刻意隐匿关联方关系20 3.2.2 关联方非经营性占用资金21 3.2.3 违规进行关联方担保23 3.2.4 关联方交易信息披露不实24 3.3 华泽钴镍关联方交易的审计程序24 3.3.1 针对关联方及其交易的风险评估程序24 3.3.2 针对关联方交易重大错报风险实施的审计程序25 3.4 华泽钴镍关联方交易审计中出现的问题26 3.4.1 未识别出隐瞒的关联方关系27 3.4.2 关联方交易内控审计失效27 3.4.3 获取的审计证据缺乏充分性和适当性28 3.4.4 发表不恰当的标准无保留审计意见28 4 华泽钴镍关联方交易审计出现问题的原因分析30 4.1 关联方交易审计风险评估程序执行不到位30 4.1.1 与公司管理层和治理层的沟通不深入30 4.1.2 过分依赖被审单位内部控制31 4.1.3 评估的关联方交易重大错报风险存在偏差32 4.2 关联方交易专项审计方法运用不当33 4.2.1 未对函证程序的异常情况进行关注33 4.2.2 关联方交易分析性程序应用程度低34 4.2.3 未对应收票据的期后事项进行审计36 4.3 注册会计师的执业能力不足37 4.3.1 注册会计师经济上的独立性受到影响37 4.3.2 未保持应有的职业怀疑38 4.4 会计师事务所内部管理存在缺陷38 4.4.1 关联方交易审计风险意识薄弱38 4.4.2 关联方交易审计质量控制制度流