国家税收财第四版企业所得税.pptVIP

国家税收 企业所得税 主要内容 口企业所得税概述 口企业所得税的征收制度 口应纳税所得额的确定 口应纳税额的计算 口企业所得税的申报与缴纳 提示 ※只要设立企业,有些税就得承担了。如企业设立账簿,要缴纳印 花税;占用土地,要缴纳土地使用税;拥有并使用房产,要缴纳 房产税 ⅹ企业要经营,必然有货币及非货币资金的收支(即流转额),就 要承担流转税(相应地要缴纳城建税) ※一个经营期结束了,企业进行收益核算,则要承担企业所得税 ※还有些税,不论企业还是个人,只发生了属于征税范围的事项, 则要承担相应的纳税义务:如拥有汽车,要承担车船税;购买汽 车,要承担车辆购置税;购买房产,要承担契税;销售房产,要 承担土地增值税;进出口货物了,要承担关税(当然还有增值税 和消费税);开采自然资源了,要承担资源税 第一节企业所得税概述 口是收益环节课税 口“两税合一”的背景 口企业所得税的特点 计税依据是应纳税所得额 计算比较复杂 按年计算、分期预缴 量能负担 第二节企业所得税的征收制度 口纳税人 外国企业是非居民纳 居民企业 税人;外商投资企业、 非居民企业 中外合资经营企业是在 中国注册成立的,是居 口征税对象、范围 民纳税人。 生产经营所得和其他所得 口税率:25% 口减、免税 个人独资企业、合伙企业 纳税人一不缴纳企业所得税 口居民纳税人 ※指依法在中国境内成立,或者依照外国法律成立但实际管理 机构在中国境内的企业 ※就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 口非居民纳税人 ※是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在 中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场 所,但有来源于中国境内所得的企业 ※在中国境内有常设机构的:就来源于中国境内的所得、得自 境外与该机构有实际联系的所得纳税 ※没有常设机构的或与常设机构无实际联系的所得:就其来源 于中国境内的的所得纳秘 征税对象、范围 口企业的生产经营所得及其他所得 ※销售货物 X提供劳务 转让财产 股息、红利等权益性投资收益 ※利息收入 ※租金收入 ※特许权使用费收入 ※接受捐赠收入 其他收入 税率 口基本税率:25% 口预提所得税率:20%(常减按10%征收) 非居民企业在中国境内未设有常设机构,或虽有常 设机构但取得的所得与其无实际联系的适用 税收优惠: ●小型微利企业:20% ●国家重点扶持的高新技术企业:15% 小型微利企业 口从事国家非限制和非禁止行业,并且 工业企业 馨年度应纳税所得额不超过30万元 馨从业人员不超过100人 馨资产总额不超过3000万元 其他企业 馨年度应纳税所得额不超过30万元 馨从业人员不超过80人 馨资产总额不超过1000万元 第三节应纳税所得额的确定 T企业所得税=应纳税所得额Xt企业所得税 ※税率 一般情况下:25% 预提所得税:20%(10%) 馨享受优惠的情况:根据规定适用 ※应纳税所得额 眷是企业所得税的计税依据,是计算企业所得税应纳税额的关键 应纳税收入不征税免税准予扣除允许弥补的以 所得额总额收入收入项目金额前年度亏损 Pagc10