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{财务管理财务分析}某造纸厂财务编报分析 ****年**月财务报表编报说明 本月车间生产、销售、回款及库存对比表如下： 项目 产量 天数 日产 调销 金额 回款 库存 本月 上月 增减 新厂 开机生产不正常，产量有所增产，销售及回款情况较劣，库存积压太多。 本月新车间成品纸明细表如下： 项目 产量 一级 比率 二级 比率 次品 比率 折合 甲班 乙班 合计 说明 正品率较低，同上月比下降***，从而影响销售价格，市盈率太低。 本月月末流动资产***万，流动负债***万，可以满足短期债务的清偿需要，但流动资产中变现性最强的货币资金只有***元（银行：***元；现金：***元，而库存现金只有***元），主要包含的是存货占压资金***万（原材料：***万、包装物：***万、低耗***万和纸成品***万）。存货积压太多，不能及时变现，这对于目前本厂急需资金周转的情况下，是不容乐观的。 本月月末应收账款为***元，比上月增加**％；应付帐款为***元，比上月增加***％。对应增减正常，债务欠款控制较好，但也反应了收款回收力度弱。 另外需要说明的是：本月月末预提**月和**月工资为**万元，应付工资为***元，则实际预提工资为***元，有点偏低，在本月暂未调整，待下月补提时转销，特此说明。 本月由于生产不正常，暂未记提折旧，结构性资产为***元，没有变动；结构性负债为***元，主要由于本月账面亏损***元引起了下降变动，其他无变化。结构性资产基本上满足结构性负债的需求。 本月月末营运资本为***元，营运资金需求为***元，则本厂本月月末的现金支付能力为***元，比上月下降了***元。现金支付能力为负，不能满足日常生产经营的需求，企业要通过筹借资金才能满足。 本月月末杜邦财务指标（即权益报酬率）为***％，同上月相比下降了***％，盈利率在本来就很低的基础上有下降了很多，主要是因为资产周转过慢，权益乘数过低，销售净利率太低所致。 其他重要财务指标比较表： 项目 本月 上月 增减 存货比率 ***％ ***％ ***％ 存货周转期 *** *** *** 流动资产率 ***％ ***％ ***％ 流动负债率 ***％ ***％ ***％ 资产负债率 ***％ ***％ ***％ 流动比率 *** *** *** 速动比率 *** *** *** 平均收帐期 *** *** *** 负债经营率 *** *** *** 销售净利率 ***％ ***％ ***％ 分析说明如下： 存货比率在较高的基础上还增加了***％，说明本厂流动资产变现能力下降，纸品销售不畅，应加强存货管理。 存货周转天数太长，在本身过长的基础上本月还增加了***天，而行业最高周转天数也不过360天。 流动资产率增加***％，说明本厂应变能力加强，加速资金周转的潜力大，因为本厂还没有满负荷运转。 流动负债率增加***％，说明本厂的资金成本降低，偿债风险增大，也与本厂的盈利能力过低有关。 资产负债率在本身很高的基础上还增加了***％，而行业标准为60％左右，说明本厂独立性太低，债务压力加大，结构稳定性降低，发展主要靠外部筹集资金，风险增加，但企业总资产和经营规模却在扩大。 流动比率和速动比率都在本身较低的基础上还有所降低，说明本厂企业流动资金占用资金来源于结构性负债的太少，企业投入生产经营的营运资本太少，企业偿还债务的能力较弱。 平均收帐期在本身很高的基础上还增加了***天，说明本厂单位压货太高，账龄期限太长，货款的回收力度不够，应加快货款的回收，加速资金的快速周转。 负债经营率为负，说明本厂资金成本过高，长期负债及利息负担过高，风险增加，但同上月相比，有所好转。 销售净利率过低为负，说明本厂产品盈利率太低，主要是因为生产不正常，合格品率低，成本过高，高于销售均价，处入亏损状态所致，应在保证产品质量的情况下，努力降低成本，提高销售价格，争取扭亏为盈。 本月销售、压货及回款具体分析说明详见本月的《销售及压货月报》，在此不再作其他分析，特此说明。 本月化工料摊销***元（老车间：***元、吨均***元，比上月增加***元；新车间***元，吨均***元，比上月降低***元。）本月新车间化工配料***锅（底涂***锅，面涂***锅），锅均***元，比上月下降了***元，每锅产纸***吨，却比上月降低了***吨。 本月废纸收购情况明细表详见后附新增的《原材料收购明细表》，在此不再列举。 本月废纸耗用出库如下（老厂产量：***吨；新厂产量***吨）： 类别 耗用 入均价 吨纸摊 利用率 上月 增减 黄板 书本 小计 黄板 老书本 新书本 报纸 小计 合计 通过上表分析可知：本月老车间废纸利用率为***，比上月增加了***，主要是由于本月废纸收购价格上扬的缘故；本月新车间废纸利用率为*