第02章 会计科目设置1.ppt

邮政企业会计科目类别;第一节银行存款的核算;1、核算内容：企业存放在银行或其他金融机构的存款。 2、科目设置：二级科目按账户类别设置，结合收支两条线管理，分为基本户、收入户、专用账户。 分开户银行和账号的明细核算通过辅助项核算实现。“辅助项-银行”中设置“工商银行、建设银行、中国银行、农业银行、其他银行”。;二级科目核算内容： “基本户”：核算企业的各项支出款以及收到上级企业拨入的款项； “收入户”：核算企业收到的营收款、报刊款、集邮预订款、商品销售款、其他业务资金款项、代收和暂收款项等，不包括上级企业拨入的款项。 “专用账户”：核算企业除“基本户”、“收入户”之外的银行存款。;注意事项： 系统中记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。企业在制作收款凭证时，借方科目只能是现金类科目，不能有其他科目；在制作付款凭证时，贷方科目只能是现金类科目，不能有其他科目。;第二节 应收款项的核算;一、应收账款的核算 “应收账款”科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，包括因代理邮政储蓄银行业务和速递物流业务而应收邮政储蓄银行及速递物流公司的款项。 ;大家学习辛苦了，还是要坚持; 本科目设置“用户欠费”、“应收报刊款”、“应收票据转入”、“应收代理金融收入”、“应收代理速递物流收入” 和“其他”二级明细科目。;二、营业款结算的核算 “营业款结算”科目核算企业营业部门、邮政分支机构应交和已交的营业款。(财务部门应向营业部门收取的营业款);;营业日报单;三、会计处理;2、月末，根据营业报告单或收入汇总表转账： ①根据收方转账： 借：营业款结算 贷：主营业务收入 其他业务收入 应收账款——用户欠费 预收账款——用户预存款;②根据付方转账时： 借：主营业务收入 其他业务收入 应收账款——用户欠费 预收账款——用户预存款 贷：营业款结算 ;3、邮政企业结转代理邮储银行和速递物流公司的代理收入： 借：应收账款-应收代理金融收入 -应收代理速递物流业务收入 贷：主营业务收入 -代理业务收入-代理金融业务收入 -代理速递物流业务收入 收回时： 借：银行存款—收入户 贷：应收账款-应收代理金融收入 -应收代理速递物流业务收入;四、坏账及坏账损失 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当计提减值准备。 应收款项发生减值时，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。;(一)计提坏账准备的有关规定 1、对以下应收款项原则上不计提减值准备： (1)应收账款中集团公司内单位之间的应收款项。 (2)其他应收款中备用金借款、员工借款及应收集团公司内单位之间的款项。;2、应收款项减值准备计提采用个别计提法和信用风险特征组合法。 对于单项金额重大的应收款项以及有确凿证据表明确已不能收回或收回的可能性不大时(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项)的非重大应收款项，则采用个别认定法，按预计不可收回金额计提坏账准备。 ; 对于未采用个别认定法计提减值准备及经个别计提减值测试未发生减值的应收款项，应包含在具有类似风险特征的金融资产组合中进行减值测试，计提减值准备。 风险特征一般采用应收款项账龄，具体账龄及减值准备比例如下：;坏账准备的计提标准：;3、采用账龄分析法计提坏账准备时，应以债权发生之日到会计报表日的期间确定账龄。收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项不改变账龄，仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定。 4、若存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况，对收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。;5、在同一会计期间内，运用个别认定法的应收款项应从用账龄分析法计提坏账准备的应收款项中剔除，不得重复提取。 采用个别认定法计提坏账准备需经省级单位批准并报集团公司备案。 6、各单位至少每月一次由财务部门和业务部门进行日报单欠费对账。 ;(三)坏账损失处理程序 确认的坏账于核准前先采用备抵法核算，按以下程序获得