全面预算内容和编制方法.pptVIP

管理会计 来自中国最大的资料库下 王耕 上海交通大学教授 财政部会计准则委员会咨询专家 交大昴立股份有限公司总会计师(CFO 上海市申计学会理事、学术要员会委员 中国会计学会理事 电子邮件:wanggong@  第八章全面预算 什么是全面预算? 为什么要编制全面预算? 全面预算包括哪些主要内容? 来自www 筌閩羢寔慧釋编制的? 编制费用预算的传统方法有哪些缺点,应 该如何改进? ■全面预算编制的期间与程序怎样?  第一节编制全面预算的意义和作用 、什么是全面预算 ⊙把企业全部经济活动过程的正式计划,用数量 和表格形式反映出来,叫做全面预算。即,全 来自shu酾预是畦体规划的数量说明。 仝面预算以利润为最终目标,前提条件为目标利 润 ⊙全面预算以销售预算为中心,以销定产。  第一节编制全面预算的意义和作用 二、怎样编制全面预算 、编制全面预算的作用 1、明确今后奋斗的目标 来自ww②协调艴部的工作 3、控制日常经济活动 4、评定实际工作成绩 总之,编制全面预算是沟通企业内部情况的最重要的 过程,它有助于全体职工明确奋斗目标,把各个职能部门 的工作协调起来,均衡地为达成企业的总目标而奋斗。同 时也是控制日常经济活动的依据,评定工作实绩的标准。  第二节全面预算的内容和编制方法 全面预算实质是一整套预计的财务报表和其 他附表,主要用来规划计划期间企业的全部 经济活动及其成果。 来自中国最大的资料库下载 全面预算的内容包括:业务预算 专门决策预算 财务预算  第二节全面预算的内容和编制方法 、业务预算 业务预算是反映企业在计划期间日常发生的各种具有实 质性的基本活动的预算 主要包括:销售预算 生产预算、 直接材料采购预算、直接人工预算 制造费用预算 单位生产成本预算、 来自中国最構鏰原饞理费用预算 等 (一)销售预算 编制依据 科学的销售预测 产品的销售单价 产品销售的收款条件 编制方法:分别按产品的名称、数量、单价、金额等资 料编制,实际工作中还下附计划期间的“预 计  第二节全面预算的内容和编制方法 例 假定海宁公司在计划年度(19×9年)只 生产和销售一种产品,销售单价为75元, 来自w每黍的商鼎销集在当季收到货款的占 40%,其余部分在下季收讫。基期 (19X8年)末的应收帐款余额为24,000元 (见后面图表8-13)。该公司计划年度 的分季销售预算,如图表8-1所示  图表81海宁公司销售预算 19×9年度 单位:元 第一季度第二季度第三季度第四季度|全年 预计销售量(件) 2.000 1,500 销售单价(元) 预计销售额 75000112500150,000112500450000 来中w国是操大的499 24,000 收入30,000145,000 75,000 金第二季度销售收入 45.00 67.500 112500 收第三季度销售收 6000090000150.000 入「第四季度销售收入 4500045.000 算|现金收入合计 00090012501350006500 表  第二节全面预算的内容和编制方法 (二)生产预算 编制根据: 销售预算的每季预计销售量 来自 shu.I计l季的期初和期末存货量 编制方法 预计生产量=计划销售量 +计划期末预计存货量 计划期初存货量 无须编制附表。  第二节全面预算的内容和编制方法 例2 依前例,假定海宁公司各季度的期末存货 按下一季度销售量的10%计算,各季期初 来自www 和季崩果存货相等。现根据销售预 算中的资料,结合期初和期末存货水平, 编制计划年度的分季生产预算。 如图表82所示。