小规模纳税人及简易计税办法分解.pptVIP

营改增第四课:小规模纳税人 及简易计税办法 ●●● 在实际经济生活中,我国增值税 ●●@ ●●0● ● 纳税人众多,会计核算水平差 0●0 异较大,大量的小企业和个人 还不具备用发票抵扣税款的条 件,为了既简化增值税的计算 和征收,也有利于减少税收征 管漏洞,将增值税纳税人按会 计核算水平和经营规模分为 般纳税人和小规模纳税人,分 别采取不同的增值税计税方法。 小规模纳税人的认定及管理 (一)小规模纳税人的认定标准 ●小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会 计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值 税纳税人 ●认定标准:1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳 税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主, 并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额在 50万(含本数)以下的(即工业企业纳税人)。2、 对上诉规定以外的纳税人,年应税销售额在80万以下 的(即商业企业纳税人)。 小规模纳税人 工业企业 商业企业 营改增项目 (≤50万 (≤80万) (≤500万 ●3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 按小规模纳税人纳税。 4、非企业性单位(如行政事业单位,社团)、不经常发 生应税行为的企业(营业税纳税人偶发增值税业务)可 选择按小规模纳税人纳税;对于应税服务年销售额超 过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商 户可选择按照小规模纳税人纳税 ●5、营改增纳税人,即应税服务年销售额标准为500万 元,应税服务年销售额未超过500万元的纳税人为小 规模纳税人 ◎6、旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的 食品,属于不经常发生增值税应税行为,可以 选择按小规模纳税人缴纳増值税 ●(二)小规模纳税人的管理 ●小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税 务资料的,可以向主管税务机关申请资格认定, 不作为小规模纳税人。会计核算健全,是指能 够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根 据合法、有效凭证核算。 ●例1:下列关于增值税小规模纳税人的表述正 确的有() ●A、实行简易征收办法 ●B、不得自行开具或向税务机关申请代开增值 税专用发票 C、不得抵扣进项税额 ●D、一经认定为小规模纳税人,不得再转为一 般纳税人 ●【答案】A、C ◎例2:关于划分增值税小规模纳税人和一般纳税人所 依据的年应税销售额和经营期,下列表述正确的是() ●A、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业, 不得被认定为一般纳税人 ●B、稽査査补的销售额和纳税评估的销售额应计入税 款所属期销售额,不计入査补税款申报当月的销售额 ●C、年应税销售额,包括纳税申报销售额、稽査査补 销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销 售额和兔税销售额 ●D、经营期是指在纳税人存续期间的连续经营期间, 不含未取得销售收入的月份。