1财政学计算题.pdfVIP

. 增值税的计算办法： 应纳增值税 = 增值部分×税率 =( 销售金额 - 进货金额 ) ×税率 =销售金额×税率 - 进货金额 ×税率 = 销项税额 – 进项税额 例： 购买棉花 30 元（进项税额： 30 ×17%=5.1 ），生产出衣服销售 70 元（销项税额 ： 70 ×17%=11.9 ）。 应纳增值税 =11.9-5.1=6.8 （元） 增值税的基本计算办法 增值税实际应纳税额 ＝ 增值额 × 适用税率 ①加法：税基列举法 把厂商构成增值额的各项目直接相加作为增值额。 ②减法：税基相减法 从厂商一定时期内的商品和劳务销售收入中减去同期营扣除的项目作为增值额。 ③扣税法：抵免法，发票法，税额相减法 先以厂商一定时期内的商品和劳务销售收入额乘以税率，计算出至本环节为止的累积税额。 幻灯片 46 例： （1 ）甲农场向乙面粉厂销售一批小麦，售价 100 万元 （2 ）乙面粉厂用从甲农场购入的小麦制成面粉销售给丙糕点厂，售价 200 万元，增值税适用税率为 13%。 （3 ）丙糕点厂用从乙面粉厂购入的面粉制成糕点销售给丁商场，售价 800 万元，增值税适用税率为 17%。 （4 ）丁商场将从丙糕点厂购入的糕点全部售出，售价 1000 万元，增值税适用税率为 17%。 计算在这整个生产经营过程中，各主体应纳的增值税。 幻灯片 47 企业 不含税销售额 适用税率 增值税（万元） 商品 （万元） （%） 销项税额 进项税额 应纳税额 甲 小麦 100 0 0 0 乙 面粉 200 13 26 13 13 丙 糕点 8 0 丁 糕点 1 34 例：某增值税小规模纳税人， 2009 年 10 月生产销售货物取得含税销售额 25000 元，因货物发送错误而发生销货退回 4400 元，计算该纳税人当月 应纳的增值税额。 应纳税额＝销售额×征收率 不含税销售额＝含税销售额÷（ 1＋征收率） 应纳税额＝（ 25000 - 4400 ）÷（ 1 ＋3%）× 3%＝20000 ×3%＝ 600 （元） 例：某外贸公司当月进口 20 辆小轿车，每辆关税完税价格为 8 万元，该公司当月销售出其中的 18 辆，每辆价格合并售价为 24 万元。已知 小轿车每辆关税为 3.4 万元，消费税税率为 5%，增值税税率为 17%。计算该公司当月销售小轿车应纳增值税额。