基础会计 利润业务的账务处理——利润的分配 4-18 利润的核算——利润的分配.pptxVIP

18利润的核算 ——利润的分配项目四：主要经济业务的 账务处理》》利润的核算（1）计算可供分配的利润　企业在利润分配前，应根据本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）、其他转入的金额（如盈余公积弥补的亏损）等项目，计算可供分配的利润，即：　可供分配的利润＝净利润（或亏损）＋年初未分配利润－弥补以前年度的亏损＋其他转入的金额◆ 公司年初未分配利润为10万元，本年实现净利润200万元。　　可供分配的利润＝10＋200＝210（万元）。　可供分配利润为正数（累计盈利），可进行分配。◆ 公司年初未分配利润为-10万元，本年实现净利润200万元。　可供分配的利润＝（-10）＋200＝190（万元）。　可供分配利润为正数（累计盈利），可进行分配。◆ 公司年初未分配利润为-310万元，本年实现净利润200万元。　可供分配的利润＝（-310）＋200＝-110（万元）。　可供分配利润为负数（即累计亏损），不进行分配。1利润的分配——利润分配的顺序》》利润的核算（2）提取法定盈余公积 按照《公司法》的有关规定，公司应当按照当年净利润（抵减年初累计亏损后）的10%提取法定盈余公积，提取的法定盈余公积累计额超过注册资本50%以上的，可以不再提取。（3）提取任意盈余公积公司提取法定盈余公积后，经股东会或者股东大会决议，还可以从净利润中提取任意盈余公积。（4）向投资者分配利润（或股利） 企业可供分配的利润扣除提取的盈余公积后，形成可供投资者分配的利润，即： 可供投资者分配的利润＝可供分配的利润－提取的盈余公积1利润的分配——利润分配的顺序 【例题●计算分析题】 》》利润的核算衡梦幻箱包有限公司2017年年初未分配利润为100万元，本年净利润为1 000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元。可供分配利润=100+1 000=1 100万元提取法定盈余公积=1 000×10%=100万元提取任意盈余公积=1 000×5%=50万元 【答案】》》利润的核算借 本年利润 贷 转入的收入、利得转入的费用、损失借 利润分配 贷余额：净利润余额：净亏损转入：净亏损转入：净利润结转：净亏损结转：净利润提取的盈余公积 无 余额分配给投资者利润“利润分配”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。 借方：登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公积和分配给投资者的利润，以及年末从“本年利润”账户转入的全年发生的净亏损； 贷方：登记用盈余公积弥补的亏损额等其他转入数，以及年末从“本年利润”账户转入的全年实现的净利润。 贷方余额：为历年累积的未分配利润（即可供以后年度分配的利润）； 借方余额：为历年累积的未弥补亏损（即留待以后年度弥补的亏损）。2利润的分配——账户设置期末余额：期末结转后无余额。》》利润的核算设置的明细科目：——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利或利润——转作股本的股利——盈余公积补亏——未分配利润借 利润分配 贷转入：净亏损转入：净利润提取的盈余公积分配给投资者利润 年末，应将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户，结转后，除“未分配利润”明细账户可能有余额外，其他各个明细账户均无余额。2利润的分配——账户设置》》利润的核算设置的明细科目：——法定盈余公积——任意盈余公积借 盈余公积 贷+-期末余额损益类账户用以核算企业从净利润中提取的盈余公积。 贷方：登记提取的盈余公积，即盈余公积的增加额； 借方：登记实际使用的盈余公积，即盈余公积的减少额。 期末余额：在贷方，反映企业结余的盈余公积。 2利润的分配——账户设置期末余额：期末结转后无余额。》》利润的核算借 应付股利 贷+-期末余额负债类账户用以核算企业分配的现金股利或利润。 贷方：登记应付给投资者股利或利润的增加额； 借方：登记实际支付给投资者的股利或利润，即应付股利的减少额。 期末余额：在贷方，反映企业应付未付的现金股利或利润。2利润的分配——账户设置》》利润的核算业务节点分录科目及方向取值方法（1）结转净利润 借：本年利润如为净亏损做相反分录 贷：利润分配——未分配利润（2）进行利润分配借：利润分配——提取法定盈余公积净利润×提取比例借：利润分配——提取任意盈余公积借：利润分配——应付现金股利 贷：盈余公积——法定盈余公积净利润×提取比例 贷：盈余公积——任意盈余公积 贷：应付股利（3）结转利润分配各明细账借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积结转后无余额 贷：利润分配——提取任意盈余公积 贷：利润分