股权转让涉及税收法规策剖析.ppt

股权转让涉及税收政策 内容摘要 初始投资-取得股权 转增股本 3)股权转让-个人所得税 其他税种 Company Logo 初始投资---取得股权 今主要形式: 1、资产投资(货币性资金、非货币性资金) 混合型投资 心2、企业资产量化 3、科技人员职务成果 ◆4、员工股权激励 Company Logo 初始投资-取得股权 一、资产投资: ◆国税函[2005]319号 对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业,其评估增值取得的 所得在投资取得企业股权时,暂不征收个人所得税。在投资收回、 转让或清篁股权时如有所得,再按规定征收个人所得税,其“财 产原值”为资产评估前的价值。 令上述文件被《国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效 废止的税收规范性文件目录的公告》(2011年第2号)废止,2 号公告自2011年1月4日起生效。按照实体从旧原则,在2号公告 生效前,对非货币资产评估增值暂不征收个人所得税,2号公告 生效后,对非货币资产评估增值按照“财产转让所得”项目征收 个人所得税 ◆变化点 1、纳税义务发生时间;2、扣缴义务(源泉扣缴) Company Logo 初始投资-取得股权 囫:如某企业注册资本1507 人股东以原值 d9后饭交个天1方斧且至部 股权 ◆原政策:投资时暂不缴纳个人所得税, 转让股权时:(2010)×20%=2万元 令新政策:2011年1月4日起 取得股权时:(15-10)*20%=1万元; 转让股权时:(20-15)*20%≡1万元。 Company Logo 初始投资-取得股权 ☆对本通知发布之前已经发生的个人以评估增值的非货币 性资产对外投资暂未缴纳个人所得税的,所授资企业应 将个人股东所投资的非货币资产的原始价值和增值情况 个人股东基础信息等资料登记台账,并向主管税务机关 备案。 明确了以前发生的个人以评估增值的非货币性资产对 投资,其财产转让所得纳税时间仍为个人股东转让 算和收回投资时。 (@@建议结合自然人股权转让的征管: 初始投资的验资报告(非货币资产)→财产原值凭证) Company Logo 初始投资-取得股权 ☆资产原偵:个人不能提供完整、准确财产(资产)原 值凭证的,主管税务机关可依法核定其财产原值 今只适用于自然人,不适用于个体工商户等其他个人。 Company Logo ◆2013年第41号 心国家税务总局关于企业混合性投资业务 今企业所得税处理问题的公告 今企业混合性投资业务,是指兼具权益和债权双重 特性的投资业务。 同时符合五个条件的混合性投资业务,按本公告 进行企业所得税处理 Company Logo 初始投资---取得股权 心二、企业资产量化取得股权 企业资产分配给个人应征税,但是,集体企 业改制时将有关资产一次性量化给职工个人则不需要 纳税。 得的量花资产筱个大所得税简题的知》国视发 【2000】60号、国税函【2001】832号 Company Logo 根据国家有关规定,允许集体所有制全业在改制 为股份合作制企业时可以将有关资产量化给职工 个人 ☆(1)对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不 拥有所有权的企业量化资产,不征收个人所得税。 ☆(2)对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量 化资产,暂缓征收个人所得税;待个人将股份转让时,就 其转让收入额,减除个人取得该股份时实际支付的费用支 出和合理转让费用后的佘额,按“财产转让所得”项目计 征个人所得税。 令(3)对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企 业分配而获得的股息、红利,应按“利息、股息、红利 项目征收个人所得税。 ☆注:集体所有制改制,不是分配历年留存的劳动分红。 Company Logo