增值税专用发票使用和管理.docxVIP

增值税专用发票的开具 专用发票开具范围： 一般纳税人有下列销售情形之一，不得开具专用发票： 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包 括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。 销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局 另有规定的除外。 销售白己使用过的下列不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资 产： 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者 个人消费的购进固定资产； 非正常损失的购进固定资产； 纳税人白用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇； 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人白用消费品。 4.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳 税人，销售白己使用过的2008年12月31日以前购进或者白制的固 定资产。 5.2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳 税人，销售白己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进 或者白制的固定资产。 6.销售旧货。 （二） 专用发票作废处理： 专用发票作废处理有符合条件作废和即时作废两种。增值税一般 纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到 退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有 误的，可即时作废。 对开出的专用发票再作废需要同时具备三个 条件： 一是收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票的 当月； 二是销售方未抄税并且