尼日利亚税法简介参考幻灯片.pptVIP

个人所得税 PAYE 1 、 税率 年应税工资收入高于 320 万奈拉，即适用于 24% 最高税率； 因为税收减免的因素存在，实际税负的个人所得税速算比率： 年收入高于 320 万 低于 2000 万奈拉， 速算比率 19.2% ； 年收入高于 2000 万奈拉， 速算比 率 18.96% （参考汇率 奈拉兑人民币 30:1 ） 1 2 2 、哪些收入征收个税 ： 对当地工发放的现金形式的补助， 原则上应该纳入工资表计算个税； 否则 个税税务风险转嫁给了公司。 2 2020/3/30 企业所得税（ CIT ） 根据所得税法规定，居民企业和非居民企业均适用 30% 的企业所得税税 率。然而，对于从事制造业、农业生产或者固定材料开采的尼日利亚企 业，如果其营业额 ( 销售总额 ) 不超过 100 万奈拉，则该企业在前 5 个纳税 年度可适用 20% 的低税率。此外，居民企业还需要根据应税利润加收 2% 的 教育税 ⑨ 。 25% 以上股份由外国投资者持有的公司 ⑿， 免去最低纳税税额的规定： 3 2020/3/30 高等教育税 TERTIARY EDUCATION TAX 企业所得税 与高等教育税的特点与区别 1 、 企业所得税税率 30% ，基于企业所得税利润的基础上计算征收； 可以全额用预扣税 WHT 税票抵。 * 获取业主 PV 和对应的 WHT 税票是关键 2 、高等教育税与企业所得税相似，基于企业所得税利润的基础上计算 征收； 但必须现金缴纳， 不能用 WHT 税票抵。 3 、高等教育税 TERTIARY EDUCATION TAX 与 业主 PV 上的 EDUCATION TAX 的有区别： tertiary education tax 2% 属于联邦税， PV 上的 education tax 属于州政府税费； 性质不同， 不能互抵 4 2020/3/30 预缴税（ WHT ） 实质上就预缴企业所得税。 尼日利亚较差的征税环境，导致了大量的逃税漏税，预缴税的设置就是为 了减少税收的流失，将纳税时间前置到交易完成的时点，其基本原理为， 由买方扣除卖方预缴税，然后缴纳至税务局，取得税票，转交卖方，卖方 凭税票可以直接抵扣应纳所得税。如应纳所得税额小于取得的税票金额， 可以无限期延后抵消将来年度的所得税；如应纳所得税额大于取得的税票 金额，则需要补交企业所得税。 例如： 业主付款 PV 代扣 WHT ，再替企业获取 WHT 税票；企业采购时，代扣 供应商 WHT ，再替供应商获取税票 5 2020/3/30 预扣税税率 6 2020/3/30 收入性质 预提所得税税率 尼日利亚国内法 中国 - 尼日利亚税收协 定 股息、利息和租金 10% 7.5% 特许权使用费 10% 7.5% 建筑、建造及相关活动 2.5% (41) 5% 佣金、咨询管理与技术服务费、专业服务费 10% 10% 除普通销售合同之外的所有类型的合同与代理事项 5% 5% 董事费 不适用 不适用 中国政府与尼日利亚税收协定 7 2020/3/30 项目要实现多少利润，才能把业主 PV 预扣的 WHT 税票抵用完？ ? 由于预缴税一旦扣缴就不再退还，只能用来抵扣未来年度的所得税， 这样就存在一个最低税前利润率，如果低于这个利润率，实际上就多 缴了所得税，其计算过程如下： ? 以承包工程为例，在取得业主的工程款时，已扣除 2.5% 的预缴税，设 收入为 R ，利润率为 X ，那么使得预缴税与应纳所得税额相等的利润率 需要满足以下公式： ? R*2.5%=R*X*30% ? 计算可得， X 等于 8.33% ，也就是说，只有税前利润率大于 8.33% ，预 缴税制度的效果跟普通的计税方法结果是一样的，如果纳税人的税前 利润率小于 8.33% ，预缴税制度对纳税人不利。 8 2020/3/30 资本利得税（ CGT ） 资本利得税是对纳税人处置资产所得征收的一种税，以资产处置收入 减去资产的购入成本以及处置费用的余额为征税对象，同一纳税人处 置不同资产的盈亏不能相抵。在尼日利亚，企业的资本利得税归联邦 政府征收及所有，企业外其他纳税人的资本利得税归州政府征收及所 有。税率为 10% 。 9 2020/3/30 增值税（ VAT ） ? 同世界上大多数国家的增值税一样，尼日利亚增值税实行销项抵扣进 项的纳税办法，所有的货物或服务销售都要向客户收取 5% 的销项税， 在抵扣了因购进材料、购买固定资产等产生的进项税后的余额，为企 业应纳增值税。 ? 尼政府发包的所有工程，在向承包商付款时，都要按规定扣除承包商 5% 的增值税，然后将所扣税款缴纳至 FIRS ，企业可以将所扣税款视作 已纳税款进行处理。 10 2020/3/30 关税 (IMPO