跨区经营企业所得税汇算清缴指引.pptVIP

跨地区经营 汇恿纳税企业 基础知识 罗湖区国家税务局 培训内容 什么是汇总纳税企业? 汇总纳税企业所得税征管办法 分季度就地预缴企业所得税 四、企业所得税年度汇算清缴 五、操作指引 六、政策链接 什么是汇纳税企业? 居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自 治区、直辖市和计划单列市,下同)设立 不具有法人资格的营业机构、场所(以下 称分支机构)的,该居民企业为汇总纳税 企业。 1.设立不具有法人资格的分支机构; 2.跨地区设立分支机构。 二、汇恿纳税企业 所得税征答办法 统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算 1统一计算,是指企业总机构统一计算包括企业 所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内 的全部应纳税所得额、应纳税额。 2.分级管理,是指总机构、分支机构所在地的主 管税务机关都有对当地杋构进行企业所得税管理 的责任,总机构和分支机构应分别接受机构所在 地主管税务机关的管理 3.就地预缴,是指总机构、分支机构应按规定 分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预 缴企业所得税。 4.汇总清算,是指在年度终了后,总机构负责 进行企业所得税的年度汇算清缴,统一计算企 业的年度应纳所得税额,抵减总机构、分支机 构当年已就地分期预缴的企业所得税款后,多 退少补税款。 特别提示 汇总纳税企业不适用核定征收,如果核 定征收纳税人跨地区设立分支机构,请及时 通知主管税务机关将征收方式变更为查帐征 收 三、分月或者分季度 就地预缴企业所得税 ?哪些纳税人需要就地预缴企业所得税 1总机构和具有主体生产经营职能的二级分 支机构,就地分期预缴企业所得税。二级分 支机构及其下属机构均由二级分支机构集中 就地预缴企业所得税。 二级分支机构是指总机构对其财务、业务 人员等直接进行统一核算和管理的领取非法 人营业执照的分支机构。