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Every old 解读企业所得税预缴申报 普金专业讲师:郑雪芬 ald Contents 目录■ ①企业所得税核定征收政策解析 核定征收预缴和年度申报表填列 ; 查账征收预缴申报表填列 ④财务报表填列常见错误 Every Vold 企业所得税核定征收政策解析 念科技有限公司一一引利方对评工具 核定征收适用范围 凡具有下列情形之一的企业,可实行核定征收方式征收企业所得税。 1依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 2依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的 3擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 4虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的 5发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的 6申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。 文件依据《国家税努总局关于跋企业所得税核定征收办法试行的通知》(王税发(20830号) 会科技有限公司一一种方勳税工具 Cold 不适用核定征收的情形 下列企业的所得税不得实行核定征收方式 1享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政 策的企业(仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业和国家另 有规定的除外); 2汇总纳税企业 3上市公司 4金融企业:包括银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、 金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业 5社会中介初构:包括会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价 格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类的社会中介机构 6从事房地产开发的企业 7.″定规模″的企业:上年度企业所得税应税收入超过一定规模的企业(以下简称“规模企业 特殊情况除外 8其他不符合核定征收条件的企业 文件依据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的逆知们》(国税函2009377号 普会科技有限公司一一种方税工具 Everyvold 核定征收的方式 核定征收方式 定率征收机关的标 程和协法,桉定企业的应税听得率,由 业根据纳貌年度内收入总额或成本用 定额征收是指税务机关按黑 支出的实际发生额,按核定的应稅所得率 定的标难准、程协法,直接核定 计算企业所得税并按规定进行申报納稊的 企业的应纳所得税额,由企业按规 1能正确核算( 额,但不能 方式适用不属于采取定率征收情形 确核算(查实)成本费用总额的 的企业 2能正碲核算(查实)成本费用总额,但 不能止确算(查实)收入总额的 3通过台理方法,能計计算和推症收入总额 或成本费用总额 昔仝科技有限公司一一税方勳挽工具 核定征收方式下应纳所得税额的计算 采取应税所得率方式核定征收企业所得税的 2应税所得率的确定 税款计算方法 企业适用的应税所得率由税务机关 1应纳所得税额的计算公式如下 艮据企业的具体情况,以及区域经济发 应纳所得税额=应纳税所得额x适用税率 展偦况,在相关规定幅度标准范围内进 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率 行确定 或:应纳税所得额=成本(费用)支出额 企业经营多业的,无论其经宫项目 /(1应税所得率)×应税所得率 是否单独核算,均根据其主营项目确定 应税收入额=收入总额不征税收入兔税 适用的应税所得率。 主营项目应为企业所有经营项目中, 收入 收入总额或成本(费用)支出额或者耗 收入总额=货币性收入+非货币性收入 用原材料、燃料、动力数量所占比重最 大的项目。 文件依据《国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法(试行的通知》(国粒发:20830号 昔仝科技有限公司一一税方勳挽工具 Everyvold 核定方式的确定 核定征收方式鉴定表的发放 核定征收方式鉴定结果的制发 核定征收方式鉴定结果的公 主管税务机关在日常征收管理 院务机关完成企业所得核证收机关完成企业师得税核定 工作中,对不符合查账征收条 方式鉴定作后,物根器定结征收鉴定工作后,将对 对辖区内 件的企业,画子文书等形 向企业制友税务通知书。企业对 核定征收企业的应税所得率或 式向其发放《企业所得甜按定 院务机关确的收方式板定的应纳所得院额按情兄在规定 征收鉴定表》,企业应在10个 应貌所得率或应納所得额有议 工作日内填报,如通过电子文 的,可在收到税务文拉之日起10个 书方或发的,企业可登录广 工作日内(法律法规有规定的除 州附门户网钻进行填报:企外),向管院机关供合法 在规定期限内填报的,主 管税务机关可视同企业经报 税务机关受理企业的申请后,将按 送。 规定的程序完成复核工作,并将复 文件伎据汸宀市国家税务凨居民仑所税核定征收管理办沄(州市国家税务局公告:2012.4号 昔