《小企业会计准则》及热点问题.pptVIP

二、 《小企业会计准则》执行中的热点问题（一） 政策类：产业扶持资金 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号） 企业接收政府划入资产的企业所得税处理?（划入一般是无偿的） （一）县级以上人民政府（包括政府有关部门,下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。 借：非货币资产（政府确定的接收价值） 贷：实收资本 资本公积－溢价 二、《小企业会计准则》执行中的热点问题（一） 政策类：产业扶持资金 （二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。 借：银行存款 100 贷：递延收益 100 借：管理费用 50（纳税调增） 贷：银行存款 50 借：递延收益 50 贷：营业外收入 50（纳税调减） 借：固定资产 50