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§ 3.1.4 利润增减变动情况分析 ( 水平分析法 ) 利润额增减变动分析是通过对利润表的水平分 析，从利润的形成角度，反映利润额的变动情况， 揭示企业在利润形成过程中的管理业绩及存在的 问题。分析评价的内容包括： （ 1 ）净利润变动分析。 （ 2 ）利润总额变动分析。 （ 3 ）营业利润变动分析。 实例 :B 企业利润表资料及分析表如下 : ★ 净利润变动分析 B 公司利润变动分析表 单位 : 千 元 项目 2009 年 2008 年 增减额 增减率 % 利润总 额 167 544 32 250 135 294 419.52 减 : 所得 税费用 50 360 -1 496 51 856 3 466.31 净利润 117 184 33 746 83 438 247.25 1. 净利润分析 B 公司 2009 年实现净利润 117 184 千元， 比上年增长了 83 438 千元，增长率为 247 ． 25 ％，增长幅度较高。从分析表看， 公司净利润增长主要是由利润总额比上年 增长 135 294 千元引起的；由于所得税比上 年增长 51 856 千元，二者相抵，导致净利 润增长了 83 438 千元。 ★ 利润总额变动分析 B 公司利润变动分析表 单位 : 千 元 项目 2009 年 2008 年 增减额 增减率 % 营业利润 57 000 31 399 25 601 81.53 加 : 营业外收入 113 903 2 253 111 650 4 955.61 减 : 营业外支出 3 359 1 402 1 957 139.59 其中 : 非流动资产 处置损失 利润总额 167 544 32 250 135 294 419.52 2. 利润总额分析 B 公司利润总额增长 135 294 千元，关键原 因是公司营业外收入增长，公司营业外收 入增长 111 650 千元，增长率为 4 955 ． 61 ％； 同时营业利润增长也是导致利润总额增长 的有利因素，营业利润比上年增长了 25 601 千元，增长率为 81 ． 53 ％。但因营业外支出 的不利影响，使利润总额减少 1 957 千元。 增减因素相抵，利润总额增加了 135 294 千 元。 ★营业 利润变动分析 B 公司利润变动分析表 单位 : 千 元 项目 2009 年 2008 年 增减额 增减率 % 营业收入 2316444 1798408 518036 28.81 减 : 营业成本 1860734 1462935 397799 27.19 营业税金及附加 9860 9247 613 6.63 销售费用 87603 77122 10481 13.59 管理费用 201140 149104 52036 34.90 财务费用 62429 87287 － 24858 -28.48 资产减值损失 35419 35419 加 : 公允价值变动收益 投资收益 -2259 18686 -20945 112.09 营业利润 57 000 31 399 25 601 81.53 3 ．营业利润分析 B 公司营业利润增加主要是营业收入增加和 财务费用降低所致。营业收入比上年增加 518036 千 元，增长率为 28 ． 81 ％，根据该公司年报， 其营业收入大幅增长，主要原因在于公司不断调 整产品结构，增加产量，不断满足市场需求，从 而造成主营业务收入大幅上升；财务费用的降低， 导致营业利润增加了 24858 千元 ；但由于营业成 本、营业税费、销售费用、管理费用、资产减值 损失的增加，以及投资净收益的大幅度下降等的 影响，减利 517 295 千 元，增减相抵，营业利润 增加 25 601 千 元，增长 81 ． 53 ％。 § 3.1.5 利润的结构变动分析 ( 垂直分析法 ) 将利润表转换成结构百分比报表，以收 入为 100 ％，计算利润表的各项目占收入的 比重。分析说明财务成果的结构及其增减 变动的合理程度。 实例 :B 企业利润表资料及分析表如下 : B 公司利润结构分析表 项目 2009 年（ % ） 2008 年（ % ） 变动差异 (%) 一、营业收入 100 100 减：营业成本 80.33 81.35 -1.02 营业税金及附加 0.43 0.51 -0.08 销售费用 3.78 4.29 -0.51 管理费用 8.68 8.29 0.39 财务费用 2.70 4.85 -2.15 资产减值损失 1.53 0.00 1.53 加 : 公允价值变动收益 0.00 0.00 0.00 投资收益 -0.10 1.04 -1.14 二、营业利润 2.46 1.75 0.71 B 企业利润表分析表 项目 2009 年（ % ） 2008 年（ % ） 变动差异