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制造业企业预算问题 上海大智企业 ( 集团 ) 公司 陈福义 一 , 预算的意义 - 为什么要编制预算 ? ? 用来优化企业资源配置 . 通过预算 , 人们可以总括地考量 和观察企业的生产能力 , 加工方式 , 人力物力财力各个要 素 , 供应生产销售各个环节之间的配置是否最佳 . 生产经 营的瓶颈是什么 . 从而对重新配置企业资源提供信息 . ? 使企业管理当局面向未来 . 管理人员可以利用预算 实现 预防性管理 . 做到未雨绸缪 . 它是在标准成本制度上发展 而来的 . ? 用来分析评价实际结果的优劣 . 以便针对薄弱环节采取 纠正性措施 . 没有预算 , 只能与上年实际比 , 那就很难说明 问题的 . 二 , 预算的内容 - 预算都包括些什么 ? ? 经营预算 , 包括销售预算 , 生产费用预算 , 成本预算 , 采购预算 , 期间费 用预算 . 对于在产品和产成品余额波动很小或者是产销平衡的企业 , 也可以省略生产费用预算 , 把生产费用预算和销售成本当成同一个 预算 . ? 预计损益表 , 预计资产负债表 , 预计现金流量表 . 在没有融资业务的 企业里 , 董事会和管理当局可能不要求提交预计资产负债表和预计 现金流量表 , 只需编制预计损益表即可 . ? 资本支出计划 , 用来报告预算年度内需要发生的用于建造或购买 固定资产的投资项目 . 对于重大项目 , 还要编制可行性论证报告 . 包 括项目介绍 , 投资的必要性 , 技术的可行性和经济的合理性描述 . 三 , 编制预算的责任部门和人员 - 谁来编制预算 ? ? 总经理 . 他需要提出年度经营目标 , 这个经营目标需要得 到预算的支持 , 不能相互矛盾 , 总经理必须在预算和他的 经营目标之间找到平衡 . 或者是修改目标 , 或者是采取措 施 , 改善预算结果 . ? 财务总监 . 财务总监是为总经理提供专家智囊服务的 . 他 必须能够恰当地培训参加预算过程的所有人员 , 主持公 司的预算编制过程 , 回答预算管理过程中的所有技术问 题 , 并承担数据合成和反复修订的责任 . ? 承担预算责任的单位和部门经理 . 这些人员将对预算执 行结果承担责任 . 他们是预算编制的基础环节 . 四 , 预算的编制过程 - 编制预算需要经过哪些步骤 ? 第一步骤 , 培训过程 . 要使承担责任的单位和部门 经理明白什么是预算 , 怎样编预算 . 年度预算通常在 10 月 份开始编制 , 所以要对第四季度的数据作出预测 , 并把全 年 ESTIMATION 数据打印出来分发给有关单位和部门 , 作为依据 . 第二步骤 . 建立和修订各项消耗定额和标准 成本 . 第三步骤 : 建立假设基础 . ? 需要建立哪些假设基 础 , 我们将在后面展 开介绍 . ? 未来是比确定的 . 预 算必须对不确定的未 来作出确定性的假设 . 第四步骤 , 数据合成 . 各部门完成个别 预算之后 , 财务总监要负责把诸多个别预算合成起 来 , 形成公司的统一预算草稿 . 交总经理审阅 . ? 总经理审阅后 , 通常 需要经过若干次反复 调整才能最后确定预 算 . 第五步骤 , 预算草案的审定和修改 ? 财务总监要对预算草 案提出评论 , 并根据 总经理的修改意见会 同各有关部门重新讨 论修改 , 几次反复后 , 直到总经理满意为止 . 五 , 编制预算的基本原则 ? 可靠性原则 . 预算是 建立在一系列假设基 础上的 , 但是 , 这些假 设不是没有根据的猜 测 , 而是必须有可靠 的 , 可以验证的基础 . 以便确保预算记过客 观 , 并能够回答读者 提出的各种疑问 . 协调性原则 ? 1 ，协调性原则 . 预算要有 大量的工作底稿 , 记载所 有数据的计算依据和生 成过程 . 文件数据之间要 要相互关连 , 不能自相矛 盾 . 预计损益表 , 资产负债 表 , 资本支出计划之间 , 以 及各个项目之间要以公 式相互衔接 . 2 ，一致性原则 一致性原则 . 预算的口 径与核算的口径必须 一致。否则无法依据 预算对实际结果实施 对比和考核分析。预 算口径与核算单位口 径的一致是个互动的 过程。不能单纯强调 谁服从谁。要强调数 据指标的科学性。 3 ，计算机处理原则 ? 目前市场上还没有见到 通用性很强的预算通用 软件。那就要在 EXCEL 状态下完成预算的数据 处理。因为手工无法完 成大量工作底稿与预算 表格的自动关联。要确 保底稿变化的时候，预 算一定要自动改变。离 开计算机是不行的。 六， 预算的假设基础 ? 关键历史数据选定 要列出重要的历史相关数 据，用意揭示预测指标 与这些数据之间的关联 程度。可以作为关键历 史数据列出的可以是： GDP 指数， JDP 指数，行 业增长指数，客户