税法第四版教学资源增值税法.pptVIP

内容提要 ◎增值税概述 ◎增值税税款的计算 ◎增值税纳税申报 ◎增值税出口退税  第一节 增值税概述  、增值税纳税人的确定 增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为计税依 据征收的一种流转税 利润 理论增值额 …活劳动创造价值 C 消耗生产资料价值、法定增值额 商品总价值  不许扣除 生产型 法定增值额理论增值额 外购固 增值税 1994-2008 定 资按折旧扣除 收入型 法定增值额=理论增值额 增值税 值购入一次扣除 消费型 法定增值额理论增值额 增值税 2009至今 避免重复征税,便于以票扣税操作,是一种最理想的增值税类型!  (一)小规模纳税人的认定及管理 单位 1.销售货物 2进口货物 增值税監营规模 3提供加工修 纳税人核算水平 理修配劳务 4提供服务 般纳税人 个人 小规模纳税人  规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下,并且会计核算不 健全的增值税纳税人 年应税销售额 从事货物生产或提供应税劳务, 50万元(含)以下 以及同时兼营货物批发零售的 本规定 年应税销售额从事货物批发或零售的 80万元(含)以下 年应税销售额 从事交通运输、邮政 500万元(含)以下 电信、现代服务业的 特年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的其他个人按小规模纳税人纳税 殊规定 不经常发生应税行为的非企业性单位、企业可选择按小规模纳税人  (二)一般纳税人的认定及管理 一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业或企 业性单位 ①新开业及未超过小规模纳税人标准的企业 ②个人(除个体工商户以外的其他个人 般纳税人 ③非企业性单位(可选择小规模纳税人) ④不经常发生增值税应税行为的企业(可选择小规模纳 税人)  二、增值税征税范围的确定 )一般规定 在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务,提 供交通运输业、邮政业、电信业和现代服务业服务以 及进口货物 货物:有形动产,包括电力、热力和气体 劳务:特指加工、修理修配劳务 服务:交通运输、邮政、电信、现代服务业  (二)特殊项目 ①货物期货。 ②银行销售金银。 ③典当业销售死当物品和寄售商店代销寄售物品 ④集邮商品的生产、调拨以及销售集邮商品  (三)特殊行为——视同销售行为 A将货物交付其他单位或者个人代销 B销售代销货物 C设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构 移送至其他机构用于销售(相关机构设在同一县(市)的除外)。 D将自产或委托加工的货物用于非应税项目 E将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 F将自产、委托加工或购买的货物对外投资,提供给其他单位或个体工商户。 G将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 H将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 l.向其他单位或个人无偿提供交通运输、邮政、电信和现代服务业的服