初级会计第2章_负债(3).pdfVIP

第四节 应交税费 一、应交税费概述 企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类 进行明细核算。该科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费；期末余额 一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税 费。 企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目 核算。 二、应交增值税 （一）增值税概述 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种 流转税。消费型增值税允许将用于生产、经营的固定资产中已含的税款，在购置当期全部一 次扣除。 （二）一般纳税企业的账务处理 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在“应交税费” 科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已 交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。 1.采购商品和接受应税劳务 借：材料采购 原材料 固定资产等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等