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金融保险金融企业会计知识点整理.pdf

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(金融保险)金融企业会计 知识点整理 金融企业会计知识点整理 byDuckZ 第二章商业银行现金出纳业务核算 第一节 现金出纳业务概述 一现金出纳的意义 按照商业银行业务内容的界定, 现金即指现钞,包括人民币和外币; 出纳即指现金的收付。 银行的现金出纳业务不仅包括现钞的收付,还包括金银以及各种有价单证的收付业务一现金 出纳的意义 二现金出纳业务的主要内容 1.按照国家的金融法令和制度,办理现金的收付、整点和调运; 2.办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作; 3.根据市场货币流通的需要,调解市场各种票币的比例; 4.加强柜台监督和柜面服务工作; 5.宣传爱护人民币,做好反假和防假人民币; 6.做好业务库的管理,保管好现钞、贵金属和有价证券。 三现金出纳工作的原则 1.钱账分管原则 2.收付分开原则 3.双人经办原则 4.先收款后记账,先记账后付款原则 5.复核制度原则 6.交接手续和查库原则 四现金出纳柜员制 1.现金出纳柜员制特点 独立完成经济业务的操作、独立承担经济责任的一种劳动组合形式。 2.实行柜员制的具体内容 (1)银行柜员制类型 (2)银行柜员制管理原则 第二节现金出纳业务的核算 一现金收付业务核算 “库存现金”——用于反映现金增减变化情况; 银行收入现金记入该账户的借方,支出现金记入该账户的贷方,余额在借方,反映现金 结存数;本科目应按现金类别设置明细账户核算。 “吸收存款”——该科目核算银行吸收的除同业存放款以外的其他各种存款;属于负债类 科目。包括:单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 账户资金增加记贷方,账户资金减少记借方。 1.现金收入的核算 收到客户交存的现金及存款凭证,审查凭证无误后,办理有关存款手续,会计分录如下: 借:库存现金 贷:吸收存款——单位活期存款——XX 户 ——个人活期存款户 例:居民张华将 5000 元存入其在工商银行开立的个人活期储蓄存款户中。经审核无误后, 经办人员为其办理了相关手续。其会计分录如下。 借:库存现金 5000 贷:吸收存款——个人活期存款户 5000 2.现金付款业务核算 收到客户提交支款凭证后,审查凭证是否合法、有效;办理有关凭证手续,会计分录如 下: 借:吸收存款——单位活期存款——XX 户 ——个人活期存款户 贷:库存现金 例:居民张华从其在工商银行开立的个人活期储蓄存款户中支取 5000 元。经审核无误 后,经办人员为其办理了相关手续。其会计分录如下。 借:吸收存款——个人活期存款户 5000 贷:库存现金 5000 二人民币票币兑换业务 1.人民币票币兑换业务的种类 第一种是用大面额人民币兑换小面额人民币; 第二种是用小面额人民币兑换大面额人民币; 第三种是残损人民币兑换。 2.人民币票币兑换业务处理 办理人民币票币兑换业务应遵循先收入后付出的操作程序,由客户填写相关凭证, 大宗款项兑换,必须经兑换人复核,确保准确。 三营业终了现金收付的汇总核对 1.柜员清点 2.办理入库手续 3.账账核对、账实核对 四出纳现金错款的核算 1.出纳现金错款的类型p32 (1)出纳现金错款。 (2)自助取(存)款机错款。 (3)工作事故错款。 (4)舞弊现金损失。 2.出纳业务现金错款的处理 (1)发生长款的处理 发生长款时,如当日未能查明原因: 借:库存现金 贷:其他应付款——待处理出纳长款户 查明原因后,应区别不同情况处理。 1 可退回原主时,会计分录如下: 借:其他应付款——待处理出纳长款户 贷:库存现金 2.确实无法归还时,经批准后,可以将长款列为银行的收益,会计分录如下: 借:其他应付款——待处理出纳长款户 贷:营业外收入——出纳长款收入 例:出纳员刘艳本日发生出纳长款 100 元,未能查明原因,经批准暂挂账处理, 其有关会计分录如下, 借:库存现金 100 贷:其他应付款——待处理出纳长款户 100 如上述长款无法查找,经批准转作银行收入。其会计分录如下。 借:其他应付款——待处理出纳长款户 100 贷:营业外收入——出纳长款收入100 (2)出纳短款的处理 发生短款时,如当日未能查清和找回,会计分录如下: 借:其他应收款——待处理出纳短款户 贷:库存现金 1.查明原因后,追回短款时,会计分

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