审计风险与控制( .pdf

精品资料网 （） 25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座 审计风险与控制 一、当前审计面临的形势 1、市场经济下会计信息非常重要，而会计信息却失真 计划经济环境下，会计信息主要上报政府部门，而政府 部门利用的也有限。在市场经济环境下，会计信息对投资者 和债权人非常重要，会计信息的失真就会导致投资决策的失 误和投资风险。例如，某公司为一上市公司办理上市说明书， 因打字小姐的心情不好，将盈利预测0.34 元误打印为0.43 元。股票上市当天猛涨到17.2 元，当天下午股民发现与招股 说明书不符，股市急剧下搓，该公司投入大量资金回购，股 市仍然下降到14 元。 ①世界银行官员对部分亚洲银行的调查报告表明，亚洲 发生金融危机的一半责任在于会计，会计信息失真的主要表 现是： 一是应收应付帐款仅有20－37%符合规定，有的1962 年的应收帐款仍然挂帐，而国际的惯例是两年冲50%，三年 全部冲销； 精品资料网 （ ） 专业提供企管培训资料 精品资料网 （） 25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座 二是外汇债务0－64%符合规定； 三是认购权、期货、债务重组金融延伸等工具的使用， 使得报表不实。例如某公司欠银行债务1.6亿，在建工程3000 万，以无力还债为由，将在建工程3000 万元的资产抵银行 1.6亿元的债务，形成1.3亿元的收益，使得财务报表反映有 较高的盈利水平，但是，随后又以1.6 亿元的银行贷款将抵 给银行的在建工程购买回来； 四是分公司与总公司的报表合并仅有7%的合格。例如，有 的公司没有利润就与有盈利的公司 “联姻”，以兼并的形式 将总公司与分公司的资产加资产，利润加利润，形成资产增 加，并有盈利，一旦报表报出，以“感情不合”为由分家； 五是或有负债或重大事项不能如实反映，导致投资风险 和决策失误。例如，某上市公司99 年6 月3 日与某广播电 视局签协议合作投资4500 万元建有线电视网，本应2 日内 公告披露，直至7 月20 日才公告，期间股票涨幅达100%， 而实际情况是投资额超过其净资产的10%.该公司被批评后， 其股票急剧下搓。 ②会计信息失真对公众造成严重误导和损失 某公司1997年上市，事务所用一至四月份以前1000 万 精品资料网 （ ） 专业提供企管培训资料 精品资料网 （） 25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座 元赢利，预测全年盈利7000 多万元，年底报表亏损1.2 亿元， 实际亏损2.1亿元。其中炉子是5年的使用期，第6 年评估 价仍然很高，使得众多股民受损失。市场经济依法管理，市 民靠依法去追究法律责任，有个会计师事务所当年注册资金 300 万元，被索赔 1200 万元，当年即解散。信息不对称， 使用者绝大多数不能直接接触，只能看报告，新的会计法规 定法定代表是责任人，虚假信息不仅承担民事责任，还要承 担刑事责任，这就增加了对会计审计人员的责任。某公司1.2 亿元广告费说是5年分摊，未记入 1998年的费用，即使五 年分摊广告费，1998年也应分摊2000 多万元，那么财务报 告公布当年盈利的1000 万元应变为当年亏损1000 多万元。 某公司 9.9％利润率，将提取的职工福利费冲回，10.1％的 利润率，理由是职工大会通过，职工同意不留福利费。某公 司以购分公司为理由将所购公司利润并入本公司，形成不亏 损，随后又以分公司分出为由，形成亏损，不以购买价记帐 合并报表，而是资产加资产，利润加利润。 ③审计质量太低，虽然世界五大审计事务所信誉较高， 但在亚洲的分部聘用当地的人员较多，使用当地的规则较 多，其审计结果与世界通行规则有一定差距。有个事务所一 年出具3000 多份报告，10 来个人，每天每人10报告；有的 会计事务所向中注协报告，事务所5、6个人，一年提交168 份验资报告，收益很好；有个事务所被起诉，经检查审计底 稿只有一行字：“验资证据已收齐，出具