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{财务管理收款付款}购货与付款循环审计相关讲义  第八章购货与付款循环审计 第一节：购货与付款循环的特性 主要包括两部分的内容：一是循环涉及的主要凭证与会计记录；二是本循环涉及的主要业务活动。 将各项业务活动包括的环节，及各环节的负责部门和涉及到的凭证，以及应当采取的控制措施用表格加以汇总比较如下: 第二节控制测试 一、概述 在讲解本节之前，我们先给出一个表“采购交易的控制目标、内部控制和测试一览表” 二、采购交易的内部控制 （一）适当的职责分离 有助于防止有意和无意的错误，采购与付款不相容的岗位应相互分离，制约和监督。 （二）授权批准控制 企业应对采购与付款业务建立严格的授权批准制度,对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务,经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。 （三）请购与审批控制 （四）采购与验收控制 （五）付款控制 （六）监督检查控制 三、对内部控制进行控制测试并评估重大错报风险 （一）购货与付款循环的内部控制测试 （1）请购商品或劳务内部控制的测试 选择若干张请购单，检查摘要、数量及日期和相应文件的完整性；审核手续是否完整；有无核准人签字等。 （2）订购商品或劳务内部控制的测试 选择若干张订购单，审查订购单的完整性，如，编号、日期、摘要、数量、价格