现金管理第十七长货币资金审计( .pdf

第十七章 货币资金审计 货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强 的一种资产。任何企业进行生产经营活动都必须拥有一定数额的货币 资金，持有货币资金是企业生产经背活动的基本条件，货币资金在企 业的会计核算中占有重要的位置。根据货币资金存放地点及用途的不 同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。 第一节 货币资金与交易循环 一、货币资金与交易循环 货币资金与各交易循环均直接相关，如图17-1所示。需要说明 的是，图17-1仅选取各业务循环中具有代表性的会计科目或财务报 表项目予以列示，并未包含各业务循环中与货币资金有关的全部会计 科目或财务报表项目。 二、凭证和会计记录 货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表； （2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表 （4）有关科目的记账凭 证；（5）有关会计账簿。 三、控制测试 （一）货币资金内部控制概述 由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资 金的管理，建立良好的货币资金内部控制，以确保全部应收取的货币 资金均能收取，并及时正确地予以记录；全部货币资金指出是按照经 批准的用途进行的，并并及时正确地予以记录；库存现金、银行存款 报告正确，并得以恰当保管；正确预测企业正常经营所需的货币资金 收支额，确保企业有充足又不过剩的货币资金余额。 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1) 货币资金收支与记账的岗位分离。(2)货币资金收支要有合理、合法 的凭据。(3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。(4) 控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金， 编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。(6)加强对货币资金收 支业务的内部审计。 根据财政部于2001年7月12 日发布的《内部会计控制规范—— 货币资金(试行)》，货币资金的内部控制包括以下内容： 1．岗位分工及授权批准 销售与收 采购与付款 获循环 循环 主营业务 预付账款 收入 现销 预 付 ① ② 应收账款 应付账款 支 收回 付 货币资金 ①销售与收款 ②采购与付 循环 款循环 ⑤筹资与投资 ③存货与仓 循环 储循环 ④筹资与投 资循环 存货与仓 储循环 短 （长）期 长期股权投资、持有至 存货 借款 到期投资 现 购入 出售 还款 借款