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{财务管理内部控制}审计单位内部控制研究 控制，习惯于行政指挥，家长制管理的现象还普遍存在。目前，我国各种类型的经济单位未公开制定完整的内部控制体系，相关内部控制制度也散见于各种内部文件之中，更谈不上科学合理和互相衔接。注册会计师搜集内部控制的证据犹如大海捞针，费时费力，难以保证审计效率和执业质量基本目的的实现。内部控制涉及到一个经济单位的人事管理、生产管理、财产管理、购销业务管理、重大投资和资产处理管理等多个部门的管理，而作为财务管理这样一种综合性的管理部门，很难在内部显示出其突出地位，相关信息无法及时向注册会计师提供，这无疑给注册会计师进行内部控制调查增加了难度。也有不少经济单位有相关的内部控制制度，但它缺少一定的方法和措施。特别是内部控制的检查，大多未落实到实处，更没有定期进行报告，内部控制的缺陷未暴露，更新的合理化建议得不到及时采纳。还有很多小型经济单位其内部牵制机能尚未建立，更谈不上内部控制的履行。 鉴于多数经济单位都存在着内部控制环节的缺少和内容不清的问题，因而，注册会计师对其内部控制的信赖度肯定会大打折扣。如果，注册会计师轻信内部控制，有可能失去对执业质量的控制；如果注册会计师要保证一定的执业质量，就必然更多地依赖于实质性的审计，这就要花费更多的审计时间和精力。 (二)会计系统设计未充分考虑内部控制，会计资料过于简化，使注册会计师难以把握内部控制的运行 近年来