审计第十一章--销售与收款循环审计.ppt

第十一章 销售与收款循环审计;;第一节 销售与收款循环及审计目标;一、业务循环与审计;在审计中，通常把被审计单位的业务活动划分为以下四个循环 ;二、销售与收款循环;销售与收款循环的主要业务活动;销货通知单传递过程;1. 销售与收款循环涉及的账户;2.涉及的主要凭证;三、销售与收款循环的审计目标;第二节 销售与收款循环的控制评估及测试;（一）销售和收款环节的关键控制;1.职责分工;2．授权审批;3．凭证和记录;4．定期核对账簿及记录 ;5．独立复核;（二）描述内部控制;二、初步评估内???控制风险;;销售与收款循环的控制测试主要内容：;;四、重新评估控制风险;将控制风险评价为低水平的情况如下：;;将控制风险评价为高水平的情况如下：;第三节 销售与收款循环的实质性程序;一、主营业务收入审计 ;（二）查明主营业务收入的确认;（三）进行分析性复核;;（四）核对原始凭证与明细账;;（五）核对明细账与原始凭证;;不实销售收入的可能原因包括;（六）测试销售截止的正确性 ;3．需要注意的几种情况;（七）检查销货退回、销售折扣与折让;二、应收账款审计 ;（二）进行分析性复核;表11-3 分析性复核的方法及其可能发现的潜在错报;（三）编制应收账款账龄分析表;表11-4 应收账款账龄分析表;（四）函证应收账款;1.函证决策;（1）函证的涵义和目的;;（2）函证方式与适用范围;;;（3）确定函证样本规模;（4）选取测试的项目;2．函证的时间选择;3.函证的发出和回函控制 ;案例1; （2）确保函证地址的正确性。有些被审计单位利用虚假地址来掩盖虚假应收账款。函证时应考虑债务人地址的有效性。 案例2 在美国资本基金公司的欺诈案中，审计师所选择的进行函证的虚假应收账款所附地址是一个参与了舞弊活动的工作人员的地址。因此询证函是由舞弊的工作人员签字并回复给审计人员的。;;案例3;;4．函证差异的原因;5．结果的处理;6．函证风险;（五）审查坏账准备的计提和??账损失;;2．坏账损失的审查;（六）应收账款的截止测试;（七）确定应收账款在资产负债表上的披露是否恰当;三、应收票据审计 ;;;;;;;;;;;;;此课件下载可自行编辑修改，供参考！ 部分内容来源于网络，如有侵权请与我联系删除！