内部控制程序与方法 .pptVIP

* 内部控制程序与方法 一、内部控制程序 控制系统的目的是什么？ 内部控制一般的模式是怎样？ 一、内部控制程序 （一）确立控制目标（标准） 明确控制目标（标准）的特性——简明、适用、一致、可行、可操作 确定关键控制目标（关键业务、关键资源、关键费用或成本项目） 确定控制标准的类型 定量标准 实物标准 价值标准 时间标准 定性标准 注意：要根据外部环境变化及工作循环的实施结果及时修订控制标准。 一、内部控制程序 （二）衡量控制结果 检查执行记录 实绩与目标比较 计量偏离目标的差异 获取实际工作结果资料的途径： 观察 内部报表和报告 抽样调查 一、内部控制程序 （三）分析差异 判别差异的严重程度 分析造成差异原因 1）计划还是执行过程 2）偶然、暂时、局部性因素 形成差异的各因素对差异的影响程度 （四）采取补救措施 根据问题性质采取措施 根据差异程度采取措施 注意措施的经济性 一、内部控制程序 （五）综合检查评价 健全性测试——完善程序测试 符合性测试——功能与业务测试 综合评价——可依赖程序与薄弱环节 内部控制的一般模式 目标与目的 计划与程序 理想 状态 实际 状态 测定差 异例外 例外情况向管 理部门报告 必 要 的 行 动 继 续 可 可否 二、内部控制方法 《企业内部控制基本规范》（第四章 控制活动 第二十八条 ）提出七大控制措施：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 ——主要基于会计控制角度，局限于内部会计控制。 从组织全面控制角度看，应包括： 二、内部控制方法 （一）目标控制 确立目标、健全目标体系、保持各目标的一致性、建立有效的奖惩制度、建立完善的反馈系统 以制造业为例： 财务成果方面：毛利、利润总额、净利润等； 财务成本方面：原材料消耗定额、工资定额 （或工时定额）、产品计划单位成本、 期间费用预算等； 二、内部控制方法 （二）组织控制（组织规划控制法） 指企业建立一个进行计划、协调和控制活动的整体组织框架，使企业在这个组织框架内进行有效授权和职责分工，开展各种经营活动。 设定机构与划分职责 规定个人职责 职责考核 汇报成果 ………… 如何达到？ 组织机构设置 法人治理结构问题 管理部门设置及其关系 二、内部控制方法 组织规划是对企业组织机构设置所进行的控制。 企业组织机构有两个层面： 一是公司治理结构问题，涉及董事会、监事会、独立董事、经理的设置及相关关系; 公司治理的两种模式：英美模式与德日模式 董事会下属各专业委员会：战略、薪酬、提名、审计等 二是管理部门设置及其关系。 集权管理和分级管理的组织模式。 杜邦公司组织结构图 二、内部控制方法 （三）不相容职务分离控制 所谓不相容职务是指那些由一个人担任，即可能发生错误和弊端又可掩盖其错误和弊端的职务。 企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 是控制活动能否有效的基础 不相容五职务 授权批准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监督职务。 二、内部控制方法 （四）授权控制 定义：授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。 分类： 一般授权 对办理常规业务时权力、条件和责任的规定，一般授权时效性较长，是一种经常性、连续性的授权； 特定授权 是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短，是非连续性授权或一次性授权，业务一旦完成，授权自行撤销。 授权批准体系： (1)授权批准的范围 (2)授权批准的层次 (3)授权批准的责任 (4)授权批准的程序 二、内部控制方法 （四）授权控制 授权控制要求各级人员在其业务处理职权范围内，无需请示便可以直接处理业务，从而避免相互推诿、“踢皮球”现象发生。 授权中应注意的问题： 权力与责任 权力与风险 建立适时的风险反应机制，使权力与责任对等。 二、内部控制方法 （五）程序控制（业务流程与操作规程控制） 定义：程序控制是指通过制定标准程序和规范手续对经营活动与管理活动进行的控制。 借助工具：文字说明法、流程图 程序控制的关键是实行牵制控制。 业务流程图 二、内部控制方法 （六）会计系统控制 依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本单位的会计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。 会计系统控制主要包括： (1)建立健全内部会计管理规范和监督制度。 (2)统一会计政策。 (3)统一会计科目。 (4)明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序与方法。 二、内部控制方法 （七）预算控制企业事先确定各经济事项的预算指标，要求企业内部各部门