行业纳税评估模型与案例汇编精选-2.pdf

分解，最终分解至销售人员 ; 制定回笼期 , 按发货日分批计算，并结合收货地点、 行业特点 ; 利息考核，对提前或超期回笼进行利息奖罚机制； 定期组织各相关部门， 对应收账款进行分析 , 找出存在风险单位，及时采取相应措施；从源头实行控制， 对销售合同及客户信誉进行考核。 三、电线电缆制造行业涉税风险点 电线电缆行业由于其产品品种多样化，规格型号不等，形成企业间税负差异 较大，受其生产环节、销售特点、核算方式等因素的影响，在产品销售环节、材 料采购环节、材料领用环节、产品生产及投融资处理等环节（方面）均存在涉税 风险。 （一）产品销售环节 1．对不索取发票的客户的销售采取隐瞒不报销售收入，对一些银行汇款的收 入长期挂在“其他应付账款”等负债类账户上。 2 ．非增值税收入不计入企业所得税应税收入，如不动产处理收入、特许权使 用费收入、资金调剂的利息收入、租赁收入等，企业在计算企业所得税的应税收 入也未计入，直接冲减相关费用或对冲往来账户。 3．部分价外费用不做收入，少缴增值税和企业所得税。 4 ．滞后申报应纳税收入，人为调节税款所属期。 5．废料不做收入，少缴增值税和企业所得税。 6 ．销售人员的业务费无合法票据列支。 （二）材料采购环节 1．存在货物实际提供方与发票的供货方不一致的情况，废铜加工情况的大量 存在使得铜材加工厂家有虚开增值税专用发票的可能，电缆厂也就有了接受虚开 增值税专用发票的风险。 2 ．材料直接计入生产成本，未通过材料科目进行核算。 3 ．未取得合法凭证估价入账，虚列成本，不符合企业所得税税前列支标准。 1001 （三）存货生产领用环节 1．原材料计价方法的选择运用对当期利润产生一定的影响。电缆的主要原材 料是铜材，近年来，铜材的价格不稳定，波动幅度大，对电缆的制造成本影响大， 不同的成本的计价方法，对会计利润及应纳税所得额的影响也不完全相同。企业 会利用不同的原材料计价方法，进行人为的应纳税所得额的调节，从而是影响企 业的当期应纳所得税额。 2 ．对购进的存货不按照使用用途进行账务处理，有时将应列入固定资产的存 货直接列入生产成本等科目。企业购进时无法准确地区分确定是用于生产还是其 他方面，一般全部进入原材料帐，企业在领用时有时未区分领用部门，而直接进 入生产成本，也未作进项税转出，不仅造成少缴增值税，还多列生产成本少缴企 业所得税。 （四）产品生产环节 1．电缆厂基本上每月都有不同批次的产品投入生产，但是客户对产品的需求 却不局限于现有的标准产品，个性化需求越来越强烈，在标准型产品上进行改进， 产品不定型，结构变化复杂。同一类产品因应用不同，可有非常的组合选项，如 是否阻燃，防水等要求，不同的护套及铠装方式（材料） ，并且相互间原料的用量 大相径庭。所以电缆厂常是按定单要求生产，但标准产品同时也部份存在。企业 经常是按单生产和按库存生产同时存在。即使是按单生产的品种，为了满足客户 的交货期，对于半成品也有可能是按库存（预测）下单生产。对于常规半成品， 如铜杆，铝杆等则完全根据生产能力及原料供应情况安排生产。 2 ．虚列人工成本。电缆企业属于半劳动密集型企业，特别是在生产环节使用 的劳动量相对较大，一般情况下电缆企业都是按照工艺流程的管理要求，也有部 份发出加工，以工资的形式进入生产成本。因为未取得合法凭证，使得加工企业 少缴了增值税，电缆企业的税前列支也不符合要求。 （五）企业融资环节 1002 电缆行业为资金密集型行业，资金占用比较大，电缆企业对外借款也比较多。 电线电缆企业在融资环节主要存在以下问题： 1．向非金融企业特别是向个人借资的借款利息支出未按规定扣除，票据不合 法。 2 ．用于在建工程、无形资产和固定资产以及产品在达到可销售状态前发生的 利息未按规定资本化。企业需要花费大量资金以购置这些设施，而不少企业将用 于购置这些设施的借款利息直接作为财务费用一次性扣除。 四、电线电缆制造行业纳税评估方法 （一）合同分