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k —论文发表专家一 忡国学术期刊月 rwww.qikanwang,net 施工项目管理审计论文：关于施工项目管理审计研究 摘要：当前，在施工企业普遍采用工程结算审计，其弊 端是只对事后进行鉴定，不能及时有效针对项目实施过程中 出现的各种管理问题提出合理的解决意见。而实施施工项目 管理审计，是对施工项目建设进行事前、事中、事后的全过 程审计，可以充分利用审计资源把握好各个审计阶段的审计 关键点，实现有限的审计资源合理分配化、 项目管理规范化, 最终实现经济效益最大化。 关键词：项目管理 审计 施工企业 引言 根据管理内容对整个项目的重要程度，施工项目管理审 计应主要针对以下几个环节进行审核，包括：对项目的内部 控制情况的审计、项目的前期策划与组织的审计、材料管理 审计、工程分包合同的审计、资金的审计、工程变更的审计、 税务管理的审计，本文将结合笔者所接触到的施工企业对这 些重要环节的审计情况，进一步剖析管理的薄弱环节和审计 的难点，提出具体的审计方法和审计要点。 一、内部控制的审计 内部控制制度是指为加强施工项目各环节和各项目管 理部门之间的相互关系、相互制约而建立的一系列程序、制 度、方法、措施的总称。建设项目内部控制审计是对建设项 目内部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性进行的审计 监督。 审计难点 以虚假形式掩盖交易实质，有些业务在程序上非常 规范，从取得原始单据到各业务部门审批均依照制度规定进 行审核签字，但是某些业务可能存在以某领导意志为主导， 业务部门并未真正做到审核把关，其内部控制便自然失效。 如：项目经理为处理一些超预算的业务接待费，按排机械管 理员虚开机械租赁发票入账。 管理制度是否适应适应管理模式没有虽化标准，难 于作出准确的判断，一般以其是否对经营业务实施控制为主 要标准，因为评价管理制度的优劣不但考虑是否有效控制， 还应充分考虑控制成本和控制效率。 审计要点 通过对被审计单位内部控制的了解，掌握被审计单 位内部控制情况。在调查了解之后，审计人员对被审计单位 施工项目内部控制有初步的认识，此时应对内部控制的健全 性、合理性等做出初步评价，初步评估出控制风险水平，确 定是否采取依赖内部控制的审计策略。 检查内部控制制度的建立健全情况，评价内部控制 制度能否有助于实现项目的控制目标，该项检查主要针对合 k —论文发表专家一 忡国学术期刊月 rwww.qikanwang,net 同管理、材料管理、机械设备管理、资金管理、付款审批等 内容，是否符合法规、制度和合同的要求，是否建立有相应 的管理制度并评价管理制度的有效性、合理性、可操作性， 重点关注所有相关工程管理活动是否有适当的授权、不相容 职务是否分离、有关建设项目的经济技术资料、样品等实物 是否设立的接近限制等。 检查实际业务执行是否规范，内部控制的运行是否 按照设计要求进行，该检查主要针对各业务的循环过程。 评价被审计单位内部控制的强弱，确定内部控制的 薄弱环节，对监督控制过程中发现的施工项目内部控制中的 问题和薄弱环节，应当采取措施，定期或不定期地进行检查， 提出改进意见和建议，及时纠正和完善。 二、材料管理的审计 材料费用一般占高速公路路基工程成本的 50%-60%高 速公路路面工程成本的 60 70%,是项目管理的重中之 重，而且材料管理涉及到采购、 验收、保管、领用各个环节， 需要材料、合同、施工、质检、仓库等多部门的协作，容易 出现管理漏洞。 审计难点 材料验收登记制度不健全，不合格材料统计不全面。 材料价格随市场波动较大，价格信息不够透明，使 得材料采购价格很难获得公允的价格作为参照依据，材料采 购是否合理的取证存在难度。 库存保管制度不健全，没有建立验收、保管、领用 的管理制度，不能正确区分材料损耗的原因， 到底属于采购、 库存保管、加工、施工哪个环节产生的浪费。 审计要点 审查供应商的供应能力，通过对供应商注册资本、 纳税情况、资金实力、存货虽的审查，向相关人员询问供应 商的业务虽、信誉等相关情况，审查供应商是否满足供应要 求。 审查购进材料是否按合同签订的质虽进行验收，采 购的材料是否合格，首先检查验收记录是否完整，材料验收 手续是否完善，其次检查是否对材料进行筛选和必要的质 检、试验，不合格品是否退回或向供应商作相应的索赔。 审查材料价格是否合理，通过对当地市场行情的询 价和向周边施工项目了解，看材料价格是否过高。 审查库存保管情况，看是否建立有库存保管制度和 出入库领用手续，材料账面余额与库存实物是否相符，采购 总虽是否控制在施工需求虽之内。 审查材料损耗率，分析工程设计用虽与实际用虽的 差额，查找影响材料损耗的原因 审查上报业主的材料计划是否规范，是否经过有关 主管人员的审核；是否每月根据业主下达的施工计划、材料 消耗定额及材料