个人所得税九种情形允许递延纳税.pdfVIP

【 2 0 1 4 - 0 1 】 个 人 所 得 税 九 种 情 形 允 许 递 延 纳 税 时间： 2014-04-16 来源：阅读次数： 456 个人所得税递延纳税，是指纳税人根据税法的规定可将应纳税款推迟一定期限缴纳，其实质是降低了个人 税负。递延纳税虽不能减少应纳税额，但纳税期的推迟可以使纳税人无偿使用这笔款项而不需支付利息， 对纳税人来说等于是降低了税收负担。纳税期的递延有利于资金的周转，节省了利息的支出，还可使纳税 人享受通货膨胀带来的好处，因为延期后缴纳的税款由于通货膨胀币值下降，更加降低了实际的税额。纳 税人在某一年内收到特别高的所得，有可能被允许将这些所得平均分散到数年之后去计税和纳税，或是对 取得高所得年度应纳税款采用分期缴纳的方式，以避免纳税人的税负过重。 一、年金参保者可享受递延纳税 年金参保者在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延到个人实际领 取年金的环节，也称 EET模式。财政部 国家税务总局 人力资源和社会保障部下发的《关于企业年金职业 年金个人所得税有关问题的通知》财税 [2013]103 号的文件，明确了企业年金和职业年金缴费的个人所得税 处理问题： 1.企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业 年金或职业年金 ( 以下统称年金 )单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。 2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 4%标准内的部 分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。 3.超过第 1 项和第 2 项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所 得，依法计征个人所得税。税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。 4.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总 额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在地区城市上一年度职工月平均工资 300% 以上的部分， 不计入个人缴费工资计税基数。 职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工 工作地所在地区城市上一年度职工月平均工资 300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。 二、上海自贸区个人非货币性资产评估增值可递延纳税 《国务院关于印发中国（上海）自由贸易试验区总体方案的通知》 （国发【2013 】38 号）中规定，注册在 试验区内的个人，因非货币性资产对外投资等资产重组行为而产生的资产评估增值部分，可在不超过 5 年 期限内，分期缴纳所得税。该特殊政策可以说是解决了很多企业在投资重组中遇到的税收难题，尤其是解 决了投资重组中的企业没有现金流收入却要按照税法的规定缴纳大额所得税的问题。自由贸易区中关于非 货币性资产出资的特殊税收政策可以有效促进企业（个人）的投资行为，减少税收对于投资行为的干预， 也为企业的设立和重组行为提供了更多的税收上的便利条件。促进投资领域的税收政策 ,针对试验区内的个 人股东，因非货币性资产对外投资等资产重组行为而产生的资产评估增值部分，可在不超过 5 年期限内， 分期缴纳个人所得税。个人股东在交易中由于没有现金流产生，需要额外筹措资金来缴纳税款。按照总方 案的政策，个人股东以非货币性资产出资可以分五年来缴纳，以缓解交税的现金流压力。需要指出的是， 以上政策仅是国务院文件中的规定，还需要财政部、国家税务总局和上海税务局等机构进一步的下发规范 性文件来指导基本税务机关和企业的具体操作， 同时也需要明确一些税收管理和备案程序上的要件和要求。 三、试点地区企业技术人员一次缴纳税款有困难的，经审核可分期纳税 为支持中关村、 东湖、 张江三个国家自主创新试点地区和合芜蚌自主创新综合试验区建设， 经国务院批准， 发布试点地区股权奖励个人所得税试点政策。 《财政部、国家税务总局关于中关村、东湖、张江国家自主创 新示范区和合芜蚌