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第一章 绪 论 第一节 审计的定义与本质 一、审计的定义 审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行 审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。 二、审计的本质与基本特征 ●审计的本质是一种具有独立性的经济监督活动。 审计的基本特征 ：（一）独立性 （本质特征） （二）权威性 （三）公正性 第二节 建立中国特色审计制度的意义 一、有利于健全民主与法制 二、有利于加强宏观调控 三、有利于维护经济秩序 四、有利于保障所有者权益 五、有利于促进廉政建设 六、有利于提高经济效益 第三节 审计的产生与发展 一、审计产生的基础及三方关系 ●审计是因授权管理经济活动的需要而产生的，受托经济责任关系，是审计产生的基础。 二、中国特色审计监督制度建立前的沿革 ★在西周时期，就出现了带有审计性质的财政经济监察工作 。以“宰夫”之职的出现为标志 ★秦、汉两代都曾采用上计制 ★隋唐在刑部之下设比部，建立了比较独立的审计机构 ★宋代设立审计司或审计院，是我国审计机构定名之始，审计这个名词正式出现。 ★元、明、清三代基本未设专门审计机构 ★辛亥革命后，北洋政府设立审计院，南京国民党政府也设立了审计院，后改为审计部隶属监察院，但由于政治 腐败，审计制度只能是徒具形式。 ★第一次国内革命战争时期，1925年7 月省港罢工委员会中就设有审计局 ★第二次国内革命战争时期，革命根据地干 1932 年成立中央苏维埃政府审计委员会，1934 年颁布审计法 ★抗日战争和解放战争时期，在陕甘宁、晋绥等革命根据地和解放区，也建有审计机构 ★中华人民共和国成立到1983 年审计署成立的34 年间，我国一直未设置独立的审计机构，经济监督经历了一个 曲折的发展过程。 三、中国特色审计监督制度的建立和发展 以1994 年审计法的颁布为界限，中国特色审计监督制度经历了创立和发展完善两个阶段。（分四个方面叙述） （一）建立健全审计法律法规，使审计监督纳入法制化轨道 （二）不断开拓新的审计领域，推进我国审计监督全面到位 （三）从审计工作需要出发，制订审计规范 （四）适应新形势的要求，探索科学的审计监督方式方法 第一，帐户入手审计是我国审计的基础方法。 第二，本级本级预算执行审计与其他专业审计相结合。 第三，审计本级与下审一级相结合。 第四，项目审计与专项审计调查相结合。 第四节 审计对象、职能和作用 一、审计的对象 （客体） •审计的对象 （客体）是被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动。 •根据 《宪法》及 《审计法》的具体规定，我国国家审计对象的实体即被审单位是指所有中央和地方的各级财政 部门、中央银行和国有金融机构、行政单位、国家的事业组织、国有企业、基本建设单位等。审计的主要内容包 括上述部门的财政预算、信贷、财务收支和决算，以及与财政财务收支有关的经济活动及其经济效益。 •审计对象的内容都是通过一定的载体反映出来的，这个载体就是会计资料及其他有关经济资料，如会计证、帐、 表等资料，以及计划、预算、合同、章程、统计等相关资料。 二、审计的职能 （一）经济监督：监察和督促 （二）经济鉴证：鉴定和证明 （三）经济评价：评定和建议 三、审计的作用 （一）制约作用 1、揭露背离社会主义方向的经营行为 2、揭露经济生活中的各种不正之风 3、打击各种经济犯罪活动 （二）促进作用 1、提高经济管理水平和经济效益 2、促进履行经济责任 3、社会经济秩序的健康运行 4、正确处理各种经济关系 第二章 审计组织与审计人员 第一节 国家审计机关 一、审计机关领导体制 （隶属关系及领导关系） （一）我国实行行政审计模式 立法模式 审计机关隶属于立法机构 行政模式 审计机关隶属于行政机构 司法模式 审计机关隶属于司法体系，有司法权 独立模式 审计机关独立于立法、行政、司法之外 ★我国实行行政审计模式，国务院和县级以上各级政府设立审计机关 国外审计体制简介 目前，世界上已有 160 多个国家 （地区）建立了适合自己国情的国家审计制度。从目前情况看，各国的国家审计 大体可划分为几种模式。 ●审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，完全独立于政府，主要审计政府财政。 ●审计机关属于司法系列。同时，负责管理财政部派出的公共会计。 ●审计机关不隶属于任何权力部门。 ●