新旧工会会计制度衔接举例.docxVIP

新旧《工会会计制度》衔接举例 某工会将于2010年1月1日开始施行新〈〈工会会计制度》，工会于 2009年10月初着 手制定新旧工会会计制度衔接方案，具体部署如下： 决定于2009年12月1日开始组织资产、负债的全面清查； 决定于2010年1月1日至3日进行2009年度决算； 决定于2010年1月4日至6日进行新旧会计科目结转。 第一步：在2009年年终决算前，进行资产和负债的全面清查。 2009年12月1日，该工会开始组织对其资产和负债进行全面清查和盘点。在本次全面 清查中发现如下事项，按照规定报批后，进行了会计处理： 12月1日，盘点固定资产时发现，由于库房意外漏水，导致组织竞赛用电子计时器 等电子设备毁坏，无法继续使用。毁坏的电子设备账面金额共计 12 000元，处置的变价收 入金额1 000元，已存入银行。 借：固定基金 12 000 贷：固定资产 12 000 TOC \o 1-5 \h \z 借：银行存款 1 000 贷：其他收入 1 000 12月5日，盘点库存材料时盘盈 2箱金旗舰多功能复印纸（A3 80G）,市场售价每 箱500元。 借：库存材料 1 000 贷：其他收入 1 000 12月10日，发现某人于2006年12月捐赠的一辆汽车没有入账，捐赠人没有提供 有关凭据，该汽车在二手车市场的市场价值为 100 000元。 借：固定资产 100 000 需要设置固定资产辅助账的工会， 建议在固定资产清查的同时设置固定资产辅助账, 据每项固定资产的原有会计核算资料和实际使用情况， 计算和估计各项固定资产的原值、 购 入时间、预计使用年限。 工会固定资产辅助账 （2009 年 12 月 31 日） 单位：万元 卡片号 名称 计量 单位 数 量 原值 购入时间 入账日期 预计 使用 年限 备注 1 房屋建筑物 101 房屋 101001 XX办公楼 幢 1 200 2003.12 2003.12 30 2 专用设备 201 音响设备 套 1 10 2003.12 2003.12 10 3 一般设备 301 办公家俱 301001 办公桌 张 50 12 2003.12 2003.12 10 301002 椅子 把 80 2 2003.12 2003.12 10 302 办公设备 302001 Lenovo电脑 台 30 20 2005.12 2005.12 5 302002 HP电脑 台 20 15 2006.12 2006.12 5 302003 打印机 台 12 3 2005.12 2005.12 6 302004 汽车 辆 1 10 2006.12 2009.12 7 4 文物和陈列品 5 图书 册 400 2 2003.12 2003.12 10 6 其它固定资产 合计 274 第二步：编制2009年度决算会计报表 该工会于2010年1月1日至3日按照原〈〈工会会计制度》进行了决算，编制的 2009 年12月31日资产负债表如下： 资产负债表 工会01表 编制单位：某工会 2009 年12月31日 单位：万元 编号 资 产 期末数 编号 负债和净资产 期末数 一、资产类 二、负债类 101 现金 40 201 应付上解经费 15 102 银行存款 20 202 应付补助下级经费 10 103 经费集中户存款 10 203 暂存款 11 104 有价证券 10 204 借入款 18 105 暂付款 5 205 代管经费 28 106 借出款 2 206 拨入经费 5 107 库存材料 15 207 拨入专项资金 30 108 投资 20 负债合计 117 109 专项资金占用 30 三、净资产类 110 应收上解经费 25 301 固定基金 274 111 应收上级补助 30 302 专用基金 30 112 拨出经费 5 303 投资基金 20 114 固定资产 274 304 经费结余 29 305 预算周转金 6 306 后备金 10 净资产合计 369 资产合计 486 负债和净资产合计 486 工会主席： 财务委员： 制表： 该工会2009年12月31日资产负债表有关项目余额的情况说明如下： 1 .“暂存款”科目余额为 110 000元。其中，工会干部权益保障金 30 000元。 2.“代管经费”科目余额为 280 000元。其中包括代管的党费、团费和职工互助金共 计210 000元，其余70 000元为接收捐赠款项。 第三步：结转会计科目 本工会于2010年1月4日至6日根据2009年年末资产负债表的期末数， 按照新制度要 求进行了会计科目的结转。（新旧科目余额对照表结转法） 对2009年12月31日各个原会计科目及其账面余额进行分析，按照〈〈衔接规定》转入 各个新会计科目及其明细科目。 （1