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增值税会计习题 一、进项税额的会计处理： 1. 上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17％， 生产各种日用家电产品，其存货采用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月， 已使用防伪税控系统。 2010 年 4 月 30 日，“应交税费——应交增值税”账户借 方余额 2000 元。2010 年 5 月企业发生的主要经济业务如下 （1）5 月 8 日，购进甲种材料一批，价款 100000元，税额 17000 元，取得 增值税专用发票 5 张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。 。 借：原材料——甲材料 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 袋：应付账款 117000 （2 ）企业接受投资者投入一批货物， 该批货物的价款为 100000元 （公允价）， 增值税为 17000 元，并取得增值税专用发票。 根据协议， 投资者投入的资本仅占 该企业有表决权资本的 20%，即 90000 元。 借：库存商品 100000 应交税费———应交增值税（进项税额） 17000 贷：实收资本 90000 资本公积 27000 （3 ）向农业生产者购进免税农产品一批， 支付收购价 30 万元，支付给运输 单位的运费 5 万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。 借：原材料 264500 （ 3000000 ×87%+50000×93%） 应交税费———应交增值税 （进项税额） 42500 （300000×13%+50000 ×7%） 贷：银行存款 350000 （4 ）5 月 18 日，聘用外单位修理本单位机床，取得增值税专用发票一张， 注明修理费 2500 元，增值税 425 元，款项已用银行存款支付， 发票已通过认证。 借：制造费用、管理费用 2500 应交税费———应交增值税（进项税额） 425 贷：银行存款 2925 （5 ）5 月 15 日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备 一套，收到增值税专用发票 1 张，注明价款 400000 元，增值税 68000 元，款项 已付，供货方免费安装、调试完毕，交付使用。 借：固定资产 400000 应交税费———应交增值税（进项税额） 68000 贷：银行存款 468000 （6 ）5 月 19 日，收到某公司退货一批，该批货物系 2003 年 2 月份售出， 因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收 到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单” ，开具红字增值税专用发票 1 份，全部款项 35100 元已退。 （5）借：主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5100 贷：银行存款 3