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第十八章资产 本章重要内容提示 心第一节库存现金与银行存款 ◆第二节零余额账户用款额度与财政应返还额度 ◆第三节应收及预付款项 第四节存货 ◇第五节对外投资 令第六节固定资产 令第七节无形资产  资产的概念 资产是指事业单位占有或者使用的能以货 币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其 他权利。符合资产定义的资源,在同时满足以 下条件时,确认为资产: (1)与该资源有关的经济利益或服务潜力能够 流入单位 (2)该资源的成本或者价值能够可靠地  二、资产的分类 1.流动资产 流动资产是指预计在1年内(含1年)变现或者 耗用的资产,具体包括库存现金、银行存款、零余 额账户用款额度、应收及预付款项、存货等 2.非流动资产 是指流动资产以外的资产,事业单位的非流动 资产包括长期投资、在建工程、固定资产、无形资 产等。  第一节库存现金与银行存款 、现金的管理与核算 (一)现金的管理原则 ◆钱账分管 管理原 ◆遵守现金使用范围 ◆现金库存限额及送存期限 ◆根据合法凭证办理现金收支业务 ◆如实反映现金库存情况 (二)现金的核算:略  银行存款管理与核算 指事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。 (一)银行存款户的开立与管理 未纳入国库集中支付单位:经财政部门批准方可 在银行开户,一个单位只准开设一个账户。单位的一切 结算业务按规定可用现金结算外,其余一律要通过银行 进行转账结算 纳入国库集中支付单位:由财政部门在商业银行 给单位开设“零余额账户用款额度”账户。用来核算财 政授权支付业务内容。  (二)银行存款的核算 1.银行存款增加时记: 借:银行存款 贷:库存现金、事业收入、经营收入 财政补助收入、上级补助收入等 2.银行存款减少时记: 借:事业支出、应付账款等 贷:银行存款  某事业单位发生以下业务: 「例13月5日将现金800元存入银行 借:银行存款800 贷:库存现金800 例2]3月6日购入材料一批,货款10000元,材料 已验收入库,货款用支票付讫 借:存货10000 贷:银行存款10000 [例3]3月10日收到银行转来自来水费账单1000元 借:事业支出1000 贷:银行存款 000 返回  第二节零余额账户用款额度与财政应返还额度 (一)零余额账户用款额度 1概念:财政部门为本部门和预算单位在商业 银行开设的账户,用于财政直接支付和财政授权支付 及资金清算。该账户无余额过夜,故称零余额账户  我国保持零余额的基本做法是:每日营业 时,财政支出通过该账户进行支付,营业终了 该账户与国库单一账户清算,做到零余额。 零余额账户首先要有财政部门下达的用款 额度,才能办理资金支付业务。额度到账,即有 可用资金。  2.零余额账户的管理要求 ◇(1)零余额账户的开设和撤消,应当由财政 部根据预算单位的申请,通知代理银行办 理,单位不得自行办理。 (2)只有独立核算的基层预算单位,才能开 设一个零余额账户。一级、二级、三级等 各级管理单位本级,在开设零余额账户方 面视同一个基层预算单位管理,只能开设 个零余额账户。非独立核算的单位,包 括单位财务机构以外的职能部门,均不得 开设零余额账户。