税收筹划练习.pdfVIP

3 、简述节税与避税的关系。 答：同：两者都是不违法行为，都可以相对降低税负 异： 1 节税定义：在税法规定的范围内，以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的 涉税选择行为。 避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法 律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排 ,达到规避或减轻 税负的行为。 2 节税特点：合法性、符合政府政策导向、符合立法意愿 避税特点：非违法性、不符合政府政策导向、立法意愿不一致 3 节税形式上、内容上合法，符合国家政策导向，符合立法意愿，应予以引导和支持。 避税形式上合法，内容上不符合国家政策导向，违背立法意愿，政府要做的是完善税法，堵塞漏洞，要求 纳税人补交纳税。 4 、简述避税与偷税的区别。 答：避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有 关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排 ,达到规避或 减轻税负的行为。 偷税定义：纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的 行为。 避税是利用税收政策，最大限度的获得税收的优惠。避税形式上合法，内容上不符合国家政策导向，违背 立法意愿，政府要做的是完善税法，堵塞漏洞，要求纳税人补交纳税。 偷税是违反税收法律法规达少缴缴和不缴税款的目的。偷税形式上、内容上违法，不符合国家政策导向， 违背立法意愿，法律应对其进行打击和严惩。 因而，避税和偷税的主要区别在于合法与违反。 1、兴华纺织品商场某年假日以 “买一送一 ”方式促销，期间因此实现销售 35 .69 万元（含税） ，同时赠送小 商品 2.91 万元（成本价） ，赠送的小商品以成本价结转，计入当期经营费用，商场仅按含税收入 35.69 万 元申报增值税和企业所得税。问：从增值税角度分析，商场行为存在何种税收问题？商场采取哪些办法可 以规避这类税收风险？为什么？ 答：存在的问题： （1）税法规定， “买一送一 ”，对于赠送的部分，应视同销售计算缴纳增值税。增值税的增加，加重了企业 的税收负担，进一步增加了企业的现金流出，降低了企业的效益。 （2）商场在申报税款时，没有把赠送的小商品视同销售申报入内，从而导致申报不实少缴增值税，此行 为构成了偷税行为。同时，由于企业少缴增值税，导致少缴相应的城市维护建设税和教育费附加，由于这 两项税额可在所得税前扣除，所以直接导致商场多缴一部分企业所得税。 采取办法： （1）降低销售价格，实行捆绑式销售。将促销商品和小商品实行捆绑式销售，将捆绑式后的组合商品按 促销商品的原价标价销售，只要在发票上分开注明促销商品的价格和小商品的价格，这样商场在促销前提 下的销售收入没有减少，但是相当于原采用赠送方式回馈给销售者的小商品却不用交税，所以可以实现降 低税负的目的。 （2）将赠送货物改为折扣销售来对待。纳税人采取折扣方式销售货物，如果将销售额和折扣额在同一张 发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理， 均不得从销售额中减除折扣额。折扣额能够冲减商场的销售收入，从而减少了增值税销项税额 ?同时也避 免了企业所得税和个人所得税的问题。 （3）采取 满就减“ ”的促销方法。如果消费者购买的商品价值 520，商品可以采取 “满 500 减 20”的促销方式，对于减去的 “20元 ”，税法无规定，所以就无须缴税。 精选文库 2 、材料价格不断上涨的情况下，企业存货计价方法选择先进先出法与选择加权平均法哪个更有利， 为什么？ 答：要针对企业是否处于免税期来考虑具体选择哪一种存货计价方法。 （1）如果企业刚好处于免税期，选择先进先出法，减少企业材料费用在当期的摊入，扩大企业当期利润 获得更多的免税优惠。 （2 ）如果企业处于正常纳税期，则选择加权平均法，增加企业材料费用在当期的摊入，减 少企业当期利 润而少