银行业重要的涉税问题剖析.pptVIP

涉税业务及重点问题解析 银行营改增重点问题 ①信贷业务 ②债券投资 ③资管产品 ④金融商品转让 同业业务 ⑥视同销售 进项税管理 信贷业务 般贷款(后收利息) 其他信贷资产 银行利用负债业务所筹 √票据贴现业务 资金或自有自己向借款 √预扣息贷款(先收息) √贸易融资(后收息) 人放贷并收回本金和利 √贸易融资(前收息 息的业务员,是银行的核 √福费廷 心业务,也是银行最重 √垫款 √信贷资产转让 要的收入来源及利润来源 √信贷资产证券化 √信用卡透支业务 般贷款(后收息) 发放贷款 银行 贷款合同 融资企业 (贷款人) (借贷人) 本金、利息、费用 利息收入 利息支出 服务费收入 服务费支出 一般贷款(后收息) 会计核算原则:利息收入的会计确认各银行差别较大,包括 按日计提确认利息收入 按日计提,次日冲销(记今日,冲昨日) 结息日和月底计提 按(旬)计提,月底补计提 注:以下部分对“按日计提确认利息收入”方式下的一般贷款(后收息)业务涉及到的营 改增重点问题及解决方案进行分析。 一般贷款(后收息)-场景梳理 ·2.贷款计息 4.逾期利息90天内 5.利息逾期超过90天 ●6.表外计提 表外利息收回 8.贷款收回 10.本金遍期90天内 ●12,贷款核销 ·13.核销贷款收回 一般贷款(后收息) 1贷款发放 场景描述:客户提出贷款申请,经银行审批通过后, ●2贷款计息